稅法的效力與解釋_2020年《稅法一》基礎考點

來源：東奧會計在線責編：quyingying2020-07-13 10:22:19

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【內容導航】

稅法的效力與解釋

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識點】稅法的效力與解釋

稅法的效力與解釋

（一）稅法的效力

（重點）時間效力——生效、失效、溯及力

生效	1.稅法通過一段時間后開始生效 2.通過發布之日起生效（個別條款修訂等）【最常見】 3.公布后授權地方政府自行確定實施日期


失效	1.以新稅法代替舊稅法【最常見】 2.直接宣布廢止 3.稅法本身規定廢止的日期【最少見】


溯及力	法律不溯及既往原則實體從舊、程序從新原則有利溯及；從輕原則

（二）稅法的（法定）解釋

1.法定解釋的特點

專屬性	嚴格按照法定的解釋權限進行
權威性	與被解釋的法律、法規、規章有相同效力
針對性	法定解釋大多是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性

2.法定解釋分類

（1）按解釋權限分類

種類	解釋主體	效力及特點
立法解釋	三部門：全國人大及其常委會國務院地方人大常委會	1.解釋效力=被解釋的法的效力 2.可作為判案依據 3.屬于事后解釋



司法解釋	兩高+兩高聯合：最高人民法院最高人民檢察院兩高聯合作出的共同解釋	1.具有法律效力，可作為判案依據 2.稅收司法解釋在我國僅限于稅收犯罪范圍



行政解釋	國家稅務行政主管機關：財政部國家稅務總局海關總署	執行中有普遍約束力，但原則上不能作為法庭判案直接依據

（2）按解釋尺度分類

解釋方法	含義
字面解釋	必須嚴格依稅法條文的字面含義進行解釋，既不擴大也不縮小（基本方法）
限制解釋	對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋如：個稅中“在中國境內有住所”解釋為“因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住”
限制解釋
擴充解釋	對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋