稅法原則_2020年《稅法一》基礎考點
來源：東奧會計在線責編：quyingying2020-07-09 10:58:21
你努力不一定會成功，但你不努力一定會失敗。備考稅務師考試的同學們，一起來看看今天稅務師《稅法一》的考點內容吧！努力學習吧！
【內容導航】
稅法原則
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理
【知識點】稅法原則
稅法原則
稅法原則（4基本+6適用）★
| 稅法基本原則 | 稅法適用原則 |
| 1.稅收法律主義 2.稅收公平主義 3.稅收合作信賴主義 4.實質課稅原則 【小燕提示】法公信實 | 1.法律優位原則 2.法律不溯及既往原則 3.新法優于舊法原則 4.特別法優于普通法原則 5.實體從舊、程序從新原則 6.程序優于實體原則 |
（一）稅法基本原則（4個）
| 稅法基本原則 | 含義 | 要點 |
| 稅收法律主義 | 主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規定 | 課稅要素法定 課稅要素明確 依法稽征 |
| 稅收公平主義 | 必須根據納稅人的負擔能力分配 | 經濟上的稅收公平和法律上的稅收公平 |
| 稅收合作信賴主義 | 一方面，納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款 另一方面，沒有充足的依據，稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑 | 征納雙方信賴而不對抗 |
| 實質課稅原則 | 納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件 | 防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性 |
（二）稅法適用原則（6個）
| 稅法適用原則 | 含義 | 解釋 |
| 1.法律優位原則 | 效力：法律>法規>規章 | 上位法優于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的 |
| 2.法律不溯及既往原則 | 新法實施后，之前人們的行為不適用新法，只能沿用舊法 | 如：營改增納稅人2016.5.1之前業務 |
| 3.新法優于舊法原則 | 新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法效力優于舊法 【提示】以新法生效實施為標志 | 如：自2019.4.1起，增值稅原適用16%和10%稅率的，稅率分別調整為13%、9% |
| 4.特別法優于普通法原則 | 對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力 | 居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級別較高的稅法（打破了效力等級限制） |
| 5.實體從舊，程序從新原則 | 實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力 | 實體性權利義務以其發生的時間為準；而程序性問題（如稅務行政處罰等）新稅法具有約束力 |
| 6.程序優于實體原則 | 在稅收爭訟發生時，程序優于實體，以保證國家課稅權的實現 | 有爭議的稅款應先完稅再復議或申訴 |
遇到困難不低頭，要迎難而上。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起好好學習吧！
（注：以上內容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
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