消費稅申報與繳納_2020年《稅法一》預習考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2020-02-13 09:20:14

備考稅務師考試的小伙伴們，有一句話叫作“立志不堅，終不濟事”，希望大家都能有堅定的意志，勇于克服困難，認真備考，實現目標，趕快隨小奧一起學習今天的預習考點吧！

【內容導航】

申報與繳納

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第三章-消費稅

【知識點】申報與繳納

申報與繳納

考點一：納稅義務發生時間：基本同增值稅

貨款結算方式	納稅義務發生時間
賒銷和分期收款方式	按合同規定的收款日期的當天，合同未約定或無合同的，為發出應稅消費品的當天
預收貨款方式	應稅消費品發出的當天
托收承付或委托銀行收款	發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天
其他收款方式	收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
貨款結算方式	納稅義務發生時間
自產自用應稅消費品	移送使用的當天
委托加工應稅消費品	納稅人提貨的當天
進口應稅消費品	報關進口的當天

【注意】委托加工的為納稅人提貨當天。

考點二：納稅地點

應稅行為	納稅地點
1.納稅人銷售應稅消費品及自產自用應稅消費品	除另有規定外，機構所在地納稅或者居住地的主管稅務機關申報
2.納稅人總機構和分支機構不在同一縣（市）的	應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部、國家稅務總局或者授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。
3.委托加工應稅消費品	受托方所在地主管稅務機關。特殊：委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
4.進口應稅消費品	由進口人或代理人向報關地海關納稅
5.納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品	銷售后，向納稅人機構所在地或者居住地納稅