城市維護建設稅_2020年《稅法一》預習考點
備考稅務師考試的同學們，小奧為大家準備了城市維護建設稅的概述、特點、立法原則及基本規定的內容，請大家瀏覽下面的內容，和小奧一起學習新的知識點。
【內容導航】
城市維護建設稅
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法一》第四章-附加稅與煙葉稅
【知識點】城市維護建設稅
城市維護建設稅
考點一：概述、特點、立法原則
城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。
城市維護建設稅的特點：
1.稅款專款專用，具有受益稅性質；
2.屬于一種附加稅；
3.根據城建規模設計稅率；
4.征收范圍較廣。
考點二：城建稅基本規定
(一)征稅范圍
城市維護建設稅征收的區域范圍包括城市市區、縣城、建制鎮，以及稅法規定征收增值稅、消費稅的其他地區。
(二)納稅人
城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營，并繳納增值稅、消費稅中任何一種稅的單位和個人。
【提示1】個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅，由各省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定。
【提示2】自2010年12月1日起，對外商投資企業和外國企業及外籍個人開始征收城市維護建設稅。
(三)稅率——地區差別比例稅率，共分三檔：
檔次 | 納稅人所在地 | 稅率 |
1 | 城市市區；撤縣建市 | 7% |
2 | 縣城、建制鎮；中國鐵路總公司 | 5% |
3 | 不在城市市區、縣城、建制鎮；開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上 | 1% |
【提示】城市維護建設稅稅率的特殊規定：
具體特殊情況 | 適用稅率及規定 |
由受托方代收、代扣“二稅”的 | 以扣繳義務人所在地稅率計算代收、代扣城建稅 |
流動經營無固定納稅地點 | 繳納“兩稅”所在地的規定稅率 |
納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產 | 在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時，按預繳地城建稅稅率就地計算繳納城建稅和教育費附加 |
(四)計稅依據
城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。
城建稅計稅依據包括的內容 | 城建稅計稅依據不包括的內容 |
①納稅人實際向稅務機關繳納的消費稅、增值稅稅額 ②納稅人被稅務機關查補的消費稅、增值稅稅額 ③納稅人出口貨物經批準免抵的增值稅稅額 | ①納稅人進口環節被海關代征的增值稅、消費稅稅額 ②除增值稅、消費稅外的其他稅的稅額 ③非稅款項（被加收的滯納金和罰款等） ④增值稅期末留抵退稅額（新增） |
(五)減免稅
主要有：
1.海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。
2.由于“兩稅”減免而發生的退稅，同時退還已納的城建稅；但對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；經稅務局審批的當期免抵的增值稅稅額應納入附加稅、費計征范圍。
3.對新辦的商貿企業(從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外)，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅。
4.對下崗失業人員、自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加。
5.為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金自2010年5月25日免征城市維護建設稅。
6.自2004年1月1日起，對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的商業零售企業、服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅。
7.經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構(包括被依法撤銷的商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社)，用其財產清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的城市維護建設稅。
8.對增值稅、消費稅“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。
【歸納】城建稅與增值稅、消費稅的退免稅關系：
退免增值稅、消費稅的原因 | 城建稅、教育費附加的征免處理 |
錯征稅款導致退還“兩稅” | 退還附征的城市維護建設稅和教育費附加 |
法定免稅的實施導致退還“兩稅” | 退還附征的城市維護建設稅和教育費附加 |
對“兩稅”采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的 | 除另有規定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加一律不予退（返）還 |
出口退還增值稅、消費稅的 | 不退還附征的城市維護建設稅和教育費附加 |
出口企業經稅務局批準的當期免抵的增值稅 | 應計征城市維護建設稅和教育費附加 |
實行增值稅期末留抵退稅的 | 允許其從城市維護建設稅和兩個附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額 |
【口訣】進口不征，出口不退，留抵退稅不要交，同征同免不同退，出口免抵要交稅
(六)應納稅額的計算
應納稅額=（實繳增值稅稅額+實繳消費稅稅額）×適用稅率。
(七)征收管理——同“兩稅”
1.納稅人直接繳納“二稅”的：
在繳納“二稅”地繳納城市維護建設稅。
【提示】由于城市維護建設稅是與增值稅、消費稅同時征收的，因此在一般情況下，城市維護建設稅不單獨加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了“二稅”之后，卻不按規定繳納城市維護建設稅，則可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款。
2.代扣代繳的納稅地點：
代征、代扣、代繳增值稅、消費稅的企業單位，同時也要代征、代扣、代繳城市維護建設稅。沒有代扣城市維護建設稅的，應由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。
3.銀行的納稅地點：
各銀行繳納的增值稅，均由取得業務收入的核算單位在當地繳納。即縣以上各級銀行直接經營業務取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅。縣和設區的市，由縣支行或區辦事處在其所在地納稅，而不能分別按所屬營業所的所在地計算納稅。
4.對中國鐵路總公司的分支機構預征1%增值稅所應繳納的城市維護建設稅和教育費附加，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務局繳納。
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(注：以上內容選自東宇老師《稅法一》授課講義)
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