征收率適用范圍_2020年《稅法一》預習考點
備考稅務師考試的小伙伴們，每天積累一些知識，每天都會有新的收獲，長期堅持下去，就能夠為自己積累豐富的稅務知識，今天的稅務師《稅法一》預習考點已經為大家準備好了，一起來看吧！
【內容導航】
征收率適用范圍
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】征收率適用范圍
征收率適用范圍
【提示1】
增值稅一般納稅人符合規定的采用征收率計稅，屬于增值稅稅收優惠的組成部分。使用征收率計稅就要求納稅人采用簡易征稅辦法繳稅，不能抵扣該項目相關的進項稅額。
【提示2】
采用征收率計算的稅額，不能稱其為銷項稅額，對于小規模納稅人直接就是應納稅額;對于一般納稅人，是其應納稅額的組成部分。
一、法定征收率3%
記憶類型 | 適用范圍 |
一般情形 | 1.小規模納稅人在中華人民共和國境內銷售貨物、銷售服務、無形資產或不動產，適用簡易方法計稅，增值稅征收率為3%（適用5%征收率的除外） 2.對于一般納稅人生產銷售的特定貨物和應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，增值稅征收率為3% |
資管產品 | 資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅 |
銷售自己使用過的固定資產、銷售舊貨 | 1.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產（有形動產，下同），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可由主管稅務機關代開增值稅專用發票 2.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票 3.納稅人（含一般納稅人和小規模納稅人）銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 【提示】小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅 |
二、特殊征收率5%
記憶類型 | 適用范圍 |
轉讓土地 使用權 | 1.納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的 |
銷售 不動產 | 2.小規模納稅人銷售自建或者取得的不動產 3.一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產銷售 4.房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目 5.房地產開發企業的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，選擇適用簡易計稅方法的 6.其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房） |
不動產 租賃 | 7.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的 8.一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產經營租賃 9.小規模納稅人出租（經營租賃）其取得的不動產（不含個人出租住房） 10.其他個人出租（經營租賃）其取得的不動產（不含住房） 11.個人出租住房，減按1.5%計算應納稅額 12.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，選擇適用簡易計稅方法的 |
勞動力 | 13.一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的 14.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的 15.納稅人提供安全保護服務，選擇差額納稅的 |
備考稅務師考試的考生朋友們，知識的價值遠勝于金銀珠寶，擁有知識就是擁有財富。只有不斷地積累稅務師知識，才能在稅務師考試中取得令自己滿意的好成績。
(注：以上內容選自東宇老師《稅法一》授課講義)
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