2019年稅務師《稅法一》每日攻克一大題：11月8日
備考稅務師的小伙伴們，在考試之前大家一定要將自己的準考證和其他重要身份憑證保管好，做好準備迎接稅務師考試的到來，下面是今天的《稅法一》每日一大題，一起來看！
【綜合分析題】
某企業為增值稅一般納稅人，2019年4月生產經營情況如下：
(1)專門開采天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸。
(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額148398萬元，另向客戶收取延期付款利息2.26萬元。
(3)以原煤直接加工洗煤120萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額72000萬元。
(4)企業職工食堂領用原煤2500噸，同類產品不含增值稅市場售價為132.5萬元。
(5)銷售天然氣37000千立方米，取得不含稅銷售額7400萬元。
(6)銷售一臺2008年購入的天然氣開采設備，取得含稅銷售額200萬元。
(7)購進采煤機械設備10臺，取得增值稅專用發票，注明每臺設備支付貨款25萬元、增值稅3.25萬元，已全部投入使用。
(8)工作人員發生外地出差住宿費支出價稅合計6.36萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票。發生餐飲費支出價稅合計3萬元，取得增值稅普通發票。
已知：原煤資源稅稅率為5%，天然氣資源稅稅率為6%；洗選煤的折算率為70%。
根據上述資料，回答下列問題：
1.該企業業務(3)應納資源稅( )萬元。
A.2601.25
B.2520
C.5400
D.6010.25
2.該企業當月銷售天然氣應納資源稅( )萬元。
A.444
B.0
C.370
D.330
3.該企業當月應納資源稅合計( )萬元。
A.10390.63
B.12751.25
C.12771.25
D.12451.25
4.該企業業務(6)應納增值稅( )萬元。
A.8878.63
B.3.88
C.12771.25
D.12451.25
5.該企業當月應納增值稅( )萬元。
A.37516.03
B.37258.28
C.37554.28
D.29306.25
6.下列關于該企業稅務處理的說法，正確的有( )。
A.以原煤直接加工洗煤不出售不繳納資源稅
B.企業職工食堂領用原煤無須視同銷售繳納增值稅
C.企業職工食堂領用原煤無須視同銷售繳納資源稅
D.員工出差的住宿費不可以抵扣進項稅額
E.員工出差的餐飲費不可以抵扣進項稅額
【答案及解析】
1、正確答案：B
2、正確答案：A
3、正確答案：A
4、正確答案：B
5、正確答案：D
6、正確答案：A，E
答案解析：
業務(2)：
銷項稅=(148398+2.26/1.13)×13%=19292(萬元)
原煤資源稅=(148398+2.26/1.13)×5%=7420(萬元)
業務(3)：
納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。
該企業銷售洗煤應納資源稅=72000×70%×5%=2520(萬元)
銷項稅=72000×13%=9360(萬元)
業務(4)：
納稅人將開采的原煤用于職工食堂要視同銷售繳納資源稅和增值稅。
銷項稅=132.5×13%=17.23(萬元)
原煤資源稅=132.5×5%=6.63(萬元)
業務(5)：
天然氣適用9%的增值稅稅率
銷項稅=7400×9%=666(萬元)
天然氣資源稅=7400×6%=444(萬元)
業務(6)：
一般納稅人銷售不得抵且沒有抵扣過進項稅額的固定資產應按3%的征收率減按2%征收。
增值稅應納稅額=200/(1+3%)×2%=3.88(萬元)
業務(7)：
進項稅額=3.25×10=32.5(萬元)
業務(8)：
購進的餐飲服務，不得抵扣進項稅。住宿服務可抵扣的增值稅進項稅額=6.36÷(1+6%)×6%=0.36(萬元)
合計：
原煤和洗煤資源稅=7420+2520+6.63=9946.63(萬元)
天然氣資源稅=444(萬元)
該企業當月應納資源稅合計=9946.63+444=10390.63(萬元)
銷項稅=19292+9360+17.23+666=29335.23(萬元)
進項稅=32.5+0.36=32.86(萬元)
應納增值稅=29335.23-32.86+3.88=29306.25(萬元)。
備考稅務師考試的小伙伴們，因為你想要取得成功，那么你就要去做能夠讓你取得成功的事情，相信只要大家付出了足夠的努力就可以取得成功。
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