消費稅稅目和稅率_2019年稅務(wù)師《稅法一》每日一考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-11-08 11:30:20

備考稅務(wù)師的考生朋友們，《稅法一》科目的考試就在11月9日，時間緊迫，趕快一起來溫習(xí)消費稅稅目和稅率的相關(guān)知識點吧！

【考點：消費稅稅目和稅率】

知識點要求：

1.應(yīng)稅消費品的范圍

2.稅率適用的基本形式

3.從高適用稅率的情況

一、稅目：15項

類別	稅目	注釋
不健康	煙	含卷煙、雪茄煙、煙絲，不含煙葉
不健康	酒	1．含白酒、黃酒、啤酒、其他酒（含藥酒） 2．不含調(diào)味料酒、酒精 3．飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒，征消費稅 4．無醇啤酒、啤酒源、菠蘿啤酒和果啤比照啤酒征稅 5．配制酒按白酒/其他酒征稅
奢侈品	高檔化妝品	1．包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品 2．高檔：指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片及以上 3．不包括：普通護膚護發(fā)品、一般化妝品，舞臺戲劇影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩
	高檔手表	指不含稅價10000元（含）以上的各類手表
	貴重首飾及珠寶玉石	1．包括金銀珠寶首飾和珠寶玉石首飾，如翡翠、珍珠、寶石坯、鉆石等 2．出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅
	高爾夫球及球具	1．包括高爾夫球、球包、球桿、球袋 2．桿頭、桿身、握把屬于本稅目范圍
	游艇	>8米<90米，非營利活動的機動艇
不環(huán)保	鞭炮焰火	不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線
	成品油	1．符合條件的純生物柴油免征消費稅 2．對成品油生產(chǎn)過程中，作燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅 3．以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”征收范圍，以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油照章征稅
	摩托車	-
	小汽車	1．包括小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車 2．超豪華小汽車：每輛不含增值稅零售價格130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車 3．購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，征收消費稅 4．電動汽車、大客車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征消費稅 5．購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車不征消費稅
	木制一次性筷子	1．包括未經(jīng)打磨、倒角的木質(zhì)一次性筷子 2．不包括竹制筷子、木質(zhì)工藝筷子
	實木地板	包括實木復(fù)合地板、未經(jīng)涂飾的素板
	電池	包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池
	涂料	-

二、稅率

(一)稅率形式

稅率形式	應(yīng)稅消費品
復(fù)合計稅	卷煙、白酒
從量定額	啤酒、黃酒、成品油
從價定率	其他

【注意1】卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱為250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條為200支，每標(biāo)準(zhǔn)箱為50000支，做題時，如果題目給的是非標(biāo)準(zhǔn)箱，先要換算成標(biāo)準(zhǔn)箱再確定卷煙每條的調(diào)撥價格，從而確定稅率。

【注意2】在做題時，卷煙和白酒的比例稅率和定額稅率單位，務(wù)必記得單位換算成一致。

【注意3】啤酒單位稅額按出廠價劃分檔次，包裝物押金要并入出廠價中，作為判斷適用稅率的依據(jù)，包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。

(二)稅率適用的特殊規(guī)定

經(jīng)營形式	消費稅計稅原則
（1）兼營不同稅率應(yīng)稅消費品	分別核算，分別計稅未分別核算，從高計稅
（2）將不同稅率應(yīng)稅消費品或應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售	從高計稅（分別核算也從高適用稅率）
（3）進口卷煙消費稅	三步確定應(yīng)納稅額： ①確定稅率（比例稅用36%） ②計算組成計稅價格 ③計算應(yīng)納稅額