2019年稅務師《稅法一》每日攻克一大題：10月27日
稅務師考試即將在11月9-10日進行，希望考生朋友們抓緊時間，做好充足的準備，今天的稅務師《稅法一》每日攻克一大題就在下面，趕快來看吧！
【綜合分析題】
位于市區的甲卷煙廠和乙卷煙批發企業均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠主要生產銷售同一牌號規格的卷煙。2019年4月甲卷煙廠發生以下業務：
(1)從煙農手中購進一批煙葉用于生產煙絲并于當月領用，農產品收購發票上注明價款30萬元、價外補貼3萬元，將煙葉運回企業，支付不含稅運輸費1萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票。
(2)委托某縣的丙加工廠(增值稅一般納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉成本為22萬元，支付不含稅加工費和代墊輔料費6萬元，取得增值稅專用發票(丙加工廠無同類煙絲的銷售價格)。卷煙廠收回煙絲后，將其中50%對外銷售，取得不含稅收入24萬元。領用剩余50%的煙絲繼續生產卷煙。
(3)向乙卷煙批發企業銷售卷煙500標準箱，開具的增值稅專用發票上注明價款1250萬元。為了維持良好的合作關系，另贈送20標準箱卷煙給乙卷煙批發企業，贈送的20標準箱卷煙未開具發票。乙卷煙批發企業將100標準箱卷煙批發給卷煙零售商，開具的增值稅專用發票上注明的金額300萬元。
(4)受托加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為15萬元，本月完成加工并開具增值稅專用發票，注明收取的加工費及代墊輔料費價款為6萬元、增值稅0.78萬元，甲卷煙廠沒有同類雪茄煙的銷售價格。
其他相關資料：煙葉稅的稅率為20%。1標準箱卷煙=250標準條。卷煙生產環節適用的消費稅稅率為56%加0.6元/標準條。卷煙批發環節的消費稅稅率為11%加1元/標準條。煙絲的消費稅稅率為30%。雪茄煙的消費稅稅率為36%。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
1、甲卷煙廠針對業務(1)準予抵扣的進項稅額為( )萬元。
A.3.39
B.3.69
C.4.05
D.3.65
2、丙加工廠受托加工煙絲應代收代繳的消費稅為( )萬元。
A.8.4
B.12
C.4.2
D.6
3、甲卷煙廠受托加工雪茄煙應代收代繳的消費稅為( )萬元。
A.11.81
B.9
C.7.56
D.12.39
4、甲卷煙廠當月應向稅務機關申報繳納的增值稅為( )萬元。
A.161.57
B.168.07
C.207.07
D.160.79
5、甲卷煙廠當月應自行向稅務機關申報繳納的消費稅為( )萬元。
A.702.7
B.695.5
C.731
D.723.8
6、乙卷煙批發企業將卷煙批發給卷煙零售商需要向稅務機關申報繳納的消費稅為( )萬元。
A.33.5
B.25
C.15
D.35.5
【答案及解析】
1、正確答案：C
答案解析 ：
準予抵扣的進項稅額=(30+3)×(1+20%)×10%+1×9%=4.05(萬元)。
2、正確答案：B
答案解析 ：
丙加工廠受托加工煙絲應代收代繳的消費稅=(22+6)÷(1-30%)×30%=12(萬元)。
3、正確答案：A
答案解析 ：
甲卷煙廠受托加工雪茄煙應代收代繳的消費稅=(15+6)÷(1-36%)×36%=11.81(萬元)。
4、正確答案：B
答案解析 ：
準予抵扣的進項稅額=4.05+6×13%=4.83(萬元)
增值稅銷項稅額=24×13%+1250÷500×(500+20)×13%+0.78=172.9(萬元)
甲卷煙廠當月應向稅務機關申報繳納的增值稅=172.9-4.83=168.07(萬元)。
5、正確答案：C
用委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品計算征收消費稅問題答案解析 ：
甲卷煙廠當月應自行向稅務機關申報繳納的消費稅=1250÷500×(500+20)×56%+(500+20)×250×0.6/10000+24×30%-12=731(萬元)。
6、正確答案：D
答案解析 ：
乙卷煙批發企業將卷煙批發給卷煙零售商需要向稅務機關申報繳納的消費稅=300×11%+100×250×1/10000=35.5(萬元)。
備考稅務師考試的考生朋友們，成功就在前方等著大家，堅持勤奮努力地學習，不停歇地向著前方奔跑，去迎接屬于你的成功吧！
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