距離2019年的稅務(wù)師考試越來越近，小奧今天也為同學(xué)們整理了一道《稅法一》的綜合分析題，讓我們一起來做一下吧！

【綜合分析題】

甲百貨商場為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)采取折扣方式銷售一批貨物，不含稅總價(jià)格為52000元，由于對方購買量大，甲商場按原價(jià)九折優(yōu)惠銷售，開具的發(fā)票金額欄分別注明了銷售額和折扣額。

(2)采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈含稅銷售價(jià)格5763元，舊項(xiàng)鏈含稅作價(jià)1356元，從消費(fèi)者處收取新舊含稅差價(jià)款4407元;采取“以舊換新”方式銷售冰箱，新冰箱含稅銷售價(jià)格3616元，舊冰箱含稅作價(jià)1243元，從消費(fèi)者處收取新舊含稅差價(jià)款2373元。

(3)銷售自己使用過的2009年購入的設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入47460元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;另銷售自己使用過的2009年購入的小汽車，開具普通發(fā)票，取得含稅收入86520元(該商場未放棄減稅)，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(4)銷售自己使用過的包裝箱，取得含稅收入9040元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(5)銷售代銷貨物，取得不含稅銷售額234000元，尚未取得供貨方開具的增值稅專用發(fā)票。

(6)銷售蔬菜取得銷售收入120000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入50000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)800元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(7)銷售雞蛋取得銷售收入40000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(8)以買一贈一方式銷售睡衣，顧客購買一套睡衣可獲贈一雙襪子，睡衣的平均不含稅銷售價(jià)格為85元/套，襪子的平均不含稅銷售價(jià)格為2元/雙，本月共計(jì)銷售睡衣10套。

(9)外購一批油漆用于涂飾本商場職工宿舍墻壁，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20000元，增值稅2600元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(10)外購一批木制一次性筷子，用于本商場職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款30000元，增值稅3900元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1400元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(11)外購一批化妝品對外贈送，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元，增值稅5200元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(12)因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的一箱淀粉霉?fàn)€變質(zhì)，該箱淀粉的賬面成本為5000元;因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的一箱食用植物油丟失，該箱食用植物油的賬面成本為8000元。

(13)出租位于本市的一幢4年前取得的辦公用房，價(jià)稅合計(jì)收取租金80000元，選擇簡易計(jì)稅方法。

(已知：上月購進(jìn)的淀粉和食用植物油均已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額;上期留抵稅額20000元，本月取得的合法票據(jù)均在本月抵扣)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1、下列關(guān)于甲商場以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，正確的有(　　)。

A.采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈的增值稅為507元

B.采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈的增值稅為663元

C.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為416元

D.采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為273元

2、甲商場當(dāng)月相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)元。

A.432

B.630

C.657

D.900

3、甲商場業(yè)務(wù)(12)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)元。

A.2010

B.1690

C.1370

D.1170

4、甲商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)元。

A.4262

B.5430

C.24379

D.24262

5、甲商場當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)元。

A.56483.31

B.55638.31

C.55794.31

D.55740.1

6、甲商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(　　)元。

A.31478.1

B.33158.1

C.36967.62

D.42065.83

【答案及解析】

1、正確答案：A,C

答案解析：

選項(xiàng)AB：采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈的增值稅=4407÷(1+13%)×13%=507(元);選項(xiàng)CD：采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅=3616÷(1+13%)×13%=416(元)。

2、正確答案：A

答案解析：

業(yè)務(wù)(3)：用于簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，不得抵扣與其相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額;

業(yè)務(wù)(6)和(7)：用于免征增值稅項(xiàng)目的運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

業(yè)務(wù)(9)和(10)：用于集體福利的運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

支付的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(2000+500+800+1500)×9%=432(元)。

3、正確答案：C

答案解析：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×13%+8000×9%=1370(元)。

4、正確答案：D

答案解析：

甲商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5200+432-1370+20000=24262(元)。

5、正確答案：D

答案解析：

甲商場當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=52000×90%×13%+507+416+(47460+9040)÷(1+13%)×13%+(234000+50000)×13%+87×10×13%+5200=55740.1(元)。

6、正確答案：C

答案解析：

甲商場當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=55740.1-24262+86520÷(1+3%)×2%+80000÷(1+5%)×5%=36967.62(元)。

人生沒有如果，只有后果和結(jié)果。讓我們一起努力，把握當(dāng)下，爭取順利通過2019年的稅務(wù)師考試，并逐步去實(shí)現(xiàn)自己的人生目標(biāo)吧！

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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