備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，既然決定踏上這條學(xué)習(xí)的道路，那么任何事物都不應(yīng)該成為你半途而棄的理由，一定要堅(jiān)持沿著這條路走下去，下面是征稅范圍的知識點(diǎn)，一起來看！

【重要考點(diǎn)詳解】征稅范圍

考點(diǎn)一：我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

(一)銷售貨物

1.銷售：有償轉(zhuǎn)讓所有權(quán)

【提示】“有償”不僅指從購買方取得貨幣，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。

2.貨物：有形動產(chǎn)(包括電力、熱力和氣體)

(二)銷售勞務(wù)(加工和修理修配勞務(wù))

1.“委托加工業(yè)務(wù)”是指由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

2.“修理修配”是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

【提示】單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)則不包括在內(nèi)。

(三)銷售服務(wù)(7項(xiàng))

(四)銷售無形資產(chǎn)

1.含義：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

2.范圍：包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等。

【提示】納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。補(bǔ)充耕地指標(biāo)是指根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》及國務(wù)院土地行政主管部門《耕地占補(bǔ)平衡考核辦法》的有關(guān)要求，經(jīng)省級土地行政主管部門確認(rèn)，用于耕地占補(bǔ)平衡的指標(biāo)。

(五)銷售不動產(chǎn)

1.含義：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

2.轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

不動產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

(六)進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。(消費(fèi)地納稅原則)

(七)相關(guān)政策

1.不屬于增值稅征稅范圍的：“非營業(yè)活動”的界定——下列非經(jīng)營活動不繳增值稅：

(1)行政單位收取的同時(shí)滿足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

(2)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位 或者雇主提供取得工資的服務(wù)。(內(nèi)部自我服務(wù))

(3)單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。(內(nèi)部自我服務(wù))

(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2.一般境內(nèi)界定：

【提示】下列情形不屬于在境內(nèi)提供銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)：

(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

考點(diǎn)二：對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定—9項(xiàng)

(一)將貨物交付他人代銷。

(二)銷售代銷貨物。

(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售(關(guān)注條件)，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

【解釋】“用于銷售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一是向購貨方開具發(fā)票。二是向購貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有前述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

(四)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

(六)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者。

(七)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

(八)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

(九)“營改增”試點(diǎn)規(guī)定的視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

(1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

考點(diǎn)三：混合銷售、兼營的征稅規(guī)定

考點(diǎn)四：征稅范圍的具體規(guī)定

(一)貨物性期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅

1.期貨交易所為納稅人：交割時(shí)由期貨交易所開具發(fā)票，增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額，期貨交易所發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

2.供貨會員單位為納稅人：交割時(shí)由供貨會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位。

(二)執(zhí)罰部門和單位查處的商品

(收入是否上繳財(cái)政？)

上繳財(cái)政——不予征稅。

收入不上繳財(cái)政——照章征收增值稅。

(三)電力系統(tǒng)的有關(guān)收費(fèi)

1.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

2.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

(四)單用途商業(yè)預(yù)付卡的增值稅規(guī)定

(五)支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡(多用途卡)的增值稅規(guī)定

考點(diǎn)五：不征收增值稅的貨物和收入

1.納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題。

納稅人在資產(chǎn)重組中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，轉(zhuǎn)讓的貨物不征收增值稅。

2016年5月1日起，在資產(chǎn)重組過程中，涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為按照財(cái)稅〔2016〕36號及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼有關(guān)增值稅問題。

(1)納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入。

(2)燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額。

3.試點(diǎn)納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅。

4.存款利息。

5.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

6.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們，要懂得分辨夢想與幻想的區(qū)別，夢想需要經(jīng)過實(shí)際行動的努力去實(shí)現(xiàn)，幻想最終只能成為泡影，努力學(xué)習(xí)，去實(shí)現(xiàn)通過考試的夢想吧！

注：以上內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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