稅務師《稅法一》第一章稅法基本原理-稅收法律關系

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-08-28 14:53:51

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【重要考點詳解】稅收法律關系

一、稅收法律關系的概念與特點

(一)概念

1.稅收法律關系是稅法所確認和調整的、國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系。

2.包括：國家與納稅人之間的稅收憲法性法律關系；征稅機關與納稅主體之間的稅收征納關系；相關國家機關之間的稅收權限劃分法律關系；國際稅收權益分配法律關系；稅收救濟法律關系等。

3.兩種學說：權力關系說和債務關系說。

(二)特點

1.主體的一方只能是國家。

2.體現國家單方面的意志。

3.權利義務關系具有不對等性(在稅收法律關系中，國家享有較多的權利;納稅人承擔較多的義務)。

4.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

二、稅收法律關系的主體——征納雙方

征稅主體	國家，稅務機關通過獲得授權成為法律意義上的征稅主體
	稅務機關職權——共6項：稅務管理、稅收征收、代位權和撤銷權等稅務機關職責——共9項：宣傳政策、納稅咨詢、保密、回避等（注意多選題）
納稅主體	有納稅義務的單位和個人，包括自然人、法人、非法人單位
	納稅人權利——共14項：稅收監督權、納稅申報方式選擇權等納稅人義務——共10項：依法進行稅務登記等（注意多選題）

三、稅收法律關系的產生、變更、消滅

要點	內容
1.產生	以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志（出現應稅行為）
2.變更原因—5條（注意多選題）	1.由于納稅人自身的組織狀況發生變化 2.由于納稅人的經營或財產情況發生變化 3.由于稅務機關組織結構或管理方式的變化 4.由于稅法的修訂或調整 5.因不可抗拒力造成的破壞
3.消滅原因—5條（考過多選題）	1.納稅人履行納稅義務 2.納稅義務因超過期限而消滅 3.納稅義務的免除 4.某些稅法的廢止 5.納稅主體的消失