減稅、免稅、納稅_2019年《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-07-24 10:56:25

勤能補拙是良訓，一分辛苦一分才。備考稅務師考試的同學們，勤奮是一種美好的品德，一種努力自強、勇往直前的精神，一個人一旦勤奮，將再無難事。

【內容導航】

減稅、免稅、納稅

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識點】減稅、免稅、納稅

減稅、免稅、納稅

減稅、免稅

減稅、免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。

減免稅的基本形式

基本形式	特點	具體表現
稅基式減免	通過直接縮小計稅依據的方式實現減免稅。使用范圍最廣泛	起征點、免征額、項目扣除、跨期結轉

【思考】享受起征點和享受免征額的納稅人，誰的稅負更輕？

【解釋1】區分起征點與免征額。

起征點：是征稅對象達到一定數額開始征稅的起點。

免征額：是在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額。

起征點與免征額

【解釋2】根據《稅收征管法》的規定，減稅、免稅依照法律的規定執行，法律授權國務院的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

減免稅的具體分類

分類	特點
法定減免	由各種稅的基本法規定，具有長期的適用性
臨時減免	又稱為“困難減免”，主要是照顧納稅人某些特殊的暫時的困難，具有臨時性的特點
特定減免	分為無期限和有期限兩種，大多有期限

稅收附加與稅收加成

稅收附加	也稱地方附加，稅收附加的計算方法是以正稅稅款為依據，按規定的附加率計算附加額
稅收加成	是根據規定稅率計稅后，再以應納稅額為依據加征一定成數和稅額，一成相當于加征應納稅額的10%，十成相當于加征應納稅額的100%

納稅環節

概念	指征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節
納稅環節	生產環節（資源稅）
	流通環節（增值稅）
	分配環節（所得稅）

納稅期限

含義	是指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限
長短的決定因素	（1）稅種的性質；（2）應納稅額的大小
三種形式	（1）按期納稅，如一般情況下的消費稅；（2）按次納稅，如耕地占用稅；（3）按年計征，分期預繳或繳納，如企業所得稅按年計征，分期預繳；房產稅、城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納

備考稅務師考試的小伙伴們，勤奮是變理想為現實的行動，是由量變到質變的過程，是走向成功的階梯，是成為天才的必不可少的條件。

(注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)

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