稅率_2019年《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-07-23 11:03:18

備考稅務師考試的考生朋友們，成功不能依賴運氣，而是用努力贏來的，越努力越幸運，下面是稅率的相關知識點，讓我們一起努力吧！

【內容導航】

稅率

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識點】稅率

稅率

1.稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度。

2.稅率的形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式。

稅率的基本形式	含義
比例稅率	比例稅率是指同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例，都按同一比例征稅。稅額與課稅對象呈正比例關系
累進稅率	累進稅率是指同一課稅對象，隨著數量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現為將課稅對象按數額大小劃分等級，不同等級規定不同稅率
定額稅率	定額稅率又稱固定稅額，是根據課稅對象的計量單位（如數量、重量、面積、體積等），直接規定固定的征稅數額，適用于對價格穩定、質量等級和品種規格單一的大宗產品征稅的稅種，稅負會呈現累退性

我國稅種目前的稅率	具體體現
比例稅率	產品比例稅率——消費稅的高檔化妝品等行業比例稅率——金融行業增值稅稅率地區差別比例稅率——城市維護建設稅有幅度的比例稅率——契稅
超額累進稅率	個人所得稅（居民個人綜合所得）
超率累進稅率	土地增值稅
定額稅率	地區差別定額稅率——城鎮土地使用稅、耕地占用稅分類分項定額稅率——車船稅

超倍累進稅率

計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數換算成遞增額;

計稅基數是相對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數換算成遞增率。

三種稅率形式特點的比較：

稅率形式	特點
比例稅率	（1）稅率不隨課稅對象數額的變動而變動；（2）課稅對象數額越大，納稅人相對直接負擔越輕；（3）計算簡便
超額累進稅率	（1）計算方法比較復雜，征稅對象數量越大，包括等級越多，計算步驟也越多（2）累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理（3）邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔透明度較差
定額稅率	（1）稅率與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響。（2）適用于對價格穩定、質量等級和品種規格單一的大宗產品征稅的稅種。（3）由于產品價格變動的總趨勢是上升的，因此，產品的稅負就會呈現累退性

3.其他形式的稅率

其他形式稅率		含義	備注
（1）	名義稅率	稅法規定的稅率	實際稅率常常低于名義稅率
	實際稅率	實際負擔率=實際繳納稅額÷課稅對象實際數額
（2）	邊際稅率	邊際稅率=△稅額÷△收入	在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；在累進稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率
	平均稅率	平均稅率=∑稅額÷∑收入
（3）	零稅率	以零表示的稅率，表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需繳納稅款	零稅率是免稅的一種方式負稅率主要用于負所得稅的計算
	負稅率	政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標準的家庭或個人予以補貼的比例