稅法一機考模擬試卷_2019年《稅法一》答疑精選
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【學員提問】
請問，平銷返利的6萬元開的是專票，為什么要扣除(1+0.17)計算進項稅額?
【相關例題】
某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業甲服裝廠達成協議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2016年7月從甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協議支付給商場返利6萬元并開具紅字專用發票。下列該項業務的處理，不符合增值稅有關規定的是( )。
A.商場應以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額
B.商場該項業務的銷項稅額為34萬元
C.商場應繳納的增值稅為0.87萬元
D.甲服裝廠該項業務的銷項稅額為34萬
正確答案:D
【知識點】向供貨方收取的返還收入的稅務處理
答案解析 :
對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，對返利收入開具紅字專用發票的，供貨方可以沖減其銷項稅額。商場準予抵扣的進項稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元)，增值稅的銷項稅額=200×17%=34(萬元)，商場應納的增值稅=34-33.13=0.87(萬元)。甲服裝廠該項業務的銷項稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元)。
【東奧答疑】
哈嘍!努力學習的小天使：
對于平銷返利，有兩種開票形式，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發票，此時供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項稅額;第二種就是商業企業開具普通發票，此時供貨方不能沖減銷售收入和銷項稅，需要計入銷售費用處理。這兩種開票形式下，對于商業企業都需要沖減進項稅。
由上述處理總結可知，無論是開普票還是紅字專票，商業企業(本題的商場)均應沖減進項稅額，此時可以看作是商場以更低的價格購進貨物，對應的進項稅額是減少的，故要沖減進項稅額。而且此時的返利就是支付這一筆，一律看作是含稅金額，需要除以(1+17%)價稅分離再計算沖減的進項稅額。不可能說是返利和稅額分著支付。您再理解一下哦。
學會下一次進步，是做大自己的有效法則。因此千萬不要讓自己睡在已有的成功溫床上。各位備考2019年稅務師考試的考生，讓我們一起突破當前舒適的環境，去在困難中磨礪自己，去不斷成長吧。
注：答疑內容出自東奧《稅法一》教務專家團隊
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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