稅務(wù)師《稅法一》第三章消費(fèi)稅-計(jì)稅依據(jù)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張孟影2019-12-24 08:56:53

俗話說(shuō)：“心急吃不了熱豆腐”，誰(shuí)都沒(méi)有辦法一口吃成個(gè)胖子，所以小伙伴們?cè)趥淇?a href="http://www.cs-yf.com/shuiwushi/" target="_blank">稅務(wù)師考試時(shí)一定要靜下心來(lái)，小奧為大家準(zhǔn)備了消費(fèi)稅中計(jì)稅依據(jù)的熱門(mén)答疑，一起看看吧。

【提問(wèn)】這個(gè)價(jià)格不是含消費(fèi)稅嗎？為什么不先換算呢？

【相關(guān)例題】甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年4月銷(xiāo)售自產(chǎn)雪茄煙，取得不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元;銷(xiāo)售自產(chǎn)的煙絲，取得不含稅銷(xiāo)售額3萬(wàn)元；另將雪茄煙與煙絲組成禮品盒銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，其中雪茄煙銷(xiāo)售額18萬(wàn)元，煙絲銷(xiāo)售額12萬(wàn)元。已知：雪茄煙適用的消費(fèi)稅稅率為36%，煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，該企業(yè)當(dāng)期無(wú)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。則甲生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（）萬(wàn)元。

A.22.79

B.25.97

C.25.79

D.25.07

正確答案：C

【答案解析】納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。甲生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=（20+3+30）×13%+（20+30）×36%+3×30%=25.79（萬(wàn)元）。

【答疑】我們之所以要除以（1-消費(fèi)稅稅率），因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅依據(jù)中要包含消費(fèi)稅本身。

其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，不管是否含增值稅，都是含消費(fèi)稅的，所以如果直接銷(xiāo)售，有銷(xiāo)售價(jià)格的話，那么銷(xiāo)售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅，直接用銷(xiāo)售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅，不需要除以(1-消費(fèi)稅稅率)；

但是如果沒(méi)有銷(xiāo)售價(jià)格，需要組價(jià)計(jì)算的話，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中，這時(shí)候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率）。

本題已經(jīng)給出了銷(xiāo)售額，所以不需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）。

備考稅務(wù)師考試時(shí)小伙伴們一定要選擇適合自己的輔導(dǎo)書(shū)，這樣在學(xué)習(xí)時(shí)遇到難點(diǎn)也可以進(jìn)行詳細(xì)解答，不用浪費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行查閱資料。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》東奧教研團(tuán)隊(duì)

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