稅務(wù)師《稅法一》第三章消費(fèi)稅-自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張孟影2019-12-24 08:56:50

小伙伴們備考稅務(wù)師考試絕不能只想不做，既然已經(jīng)下定決心備考稅務(wù)師考試，就要堅(jiān)持學(xué)習(xí)，為了幫助小伙伴們，小奧準(zhǔn)備了消費(fèi)稅中的自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算的熱門(mén)答疑，快來(lái)看看吧。

【提問(wèn)】這邊為什么是用20-20*0.5/（20+5），我知道0.5的加熱油是免稅的，但是用20?0.5是為什么？

【相關(guān)例題】甲省某油田（增值稅一般納稅人）的油井分別位于甲省和乙省，2019年6月位于甲省的油井生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸，位于乙省的油井生產(chǎn)原油5萬(wàn)噸，當(dāng)月甲、乙省用于加熱、修井的原油共計(jì)0.5萬(wàn)噸，按產(chǎn)量分?jǐn)偂Ｓ吞飳⑺a(chǎn)原油全部銷售，每噸含增值稅價(jià)格7137元，原油適用的資源稅稅率6%。則該油田在甲省應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。

A.7173.60

B.7427.53

C.7549.12

D.7978.21

正確答案：B

【答案解析】跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，對(duì)開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品在開(kāi)采地納稅。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅，按產(chǎn)量分?jǐn)偤螅挥诩资〉挠途a(chǎn)銷售原油=20-20×0.5÷（20+5）=19.6（萬(wàn)噸）；在甲省應(yīng)納資源稅=19.6×7137÷（1+13%）×6%=7427.53（萬(wàn)元）。

【答疑】這里問(wèn)的是在甲省應(yīng)該繳納的資源稅。

因?yàn)橐还布住⒁沂∮糜诩訜帷⑿蘧脑凸灿?jì)0.5萬(wàn)噸，但是甲省生產(chǎn)20萬(wàn)噸，乙省生產(chǎn)5萬(wàn)噸，所以這里要配比計(jì)算一下甲省耗用的加熱修井的原油。

一共是（20+5）噸，然后甲省用于加熱修井的比例就是20/（20+5），乘以0.5就是甲省加熱修井的原油，用總的20-加熱修井用掉的才是銷售的原油。

決定備考稅務(wù)師考試，除了要做好學(xué)習(xí)計(jì)劃、選擇好的學(xué)習(xí)方法等，還要擺正自己的學(xué)習(xí)態(tài)度，有不會(huì)的地方一定要弄清楚，這樣才能更充分的面對(duì)稅務(wù)師考試。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》東奧教研團(tuán)隊(duì)

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