出口退稅_2019年《稅法一》答疑精選

來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-05-16 11:36:04

新的一天，新的開始！同學們在備考2019年稅務師的過程中要堅持學習，千萬不要半途而廢。接下來讓我們一起來看一看《稅法一》中有關出口退稅的東奧答疑精選吧。

出口退稅_2019年《稅法一》答疑精選

【學員提問】

出口退稅退的不是進項稅嗎？用銷售額乘以退稅率，那不就相當于是退的銷項稅額嗎？如果退的是銷項稅額那問題又來了，出口銷項稅額是免的，免銷項稅。所以我到底哪里理解有問題呢？這個事情應該怎么理解！

【相關例題】

某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務的條件和資質。2018年3月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務，收取運費價稅合計444萬元;當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款68萬元;當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元;當月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應退增值稅(　　)萬元。(交通運輸服務退稅率11%，1美元=6.3元人民幣)

A.0

B.14.31

C.34.20

D.48.51

正確答案:C

【知識點】增值稅免抵退稅和免退稅的計算

答案解析 :

境內(nèi)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法。當月增值稅應納稅額=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2(萬元);零稅率應稅服務免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51(萬元)。由于期末留抵稅額34.2萬元<48.51萬元，所以當期應退增值稅為34.2萬元。

【東奧答疑】

是的，出口退的是進項稅。

所以您看，對于外貿(mào)企業(yè)，它的退稅依據(jù)是購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書注明的金額。

但是對于生產(chǎn)企業(yè)，它采用原材料，然后加工生產(chǎn)貨物，部分內(nèi)銷、部分出口，企業(yè)很難區(qū)分哪些進項稅用于了出口、哪些進項稅用于了內(nèi)銷，所以就只能用一個相對容易取得并且比較準確的價格來進行計算——出口發(fā)票上的離岸價(FOB價)。

出口退稅限額是采用“FOB價×退稅率”來實現(xiàn)的。但FOB價是一個銷售價格，一般要比企業(yè)發(fā)生的成本總額要高，出口退稅要退的是進項稅額，若直接采用FOB價乘以征稅率就會導致國家將企業(yè)并沒有實際發(fā)生的進項稅額予以退還，這樣就不是退稅而是補貼，因此只能采取降低退稅率的方法來求得一種相對的平衡。所以一般退稅率≤征稅率。

一時的挫折往往可以通過不屈的搏擊，變成成長及見識。距離2019年稅務師考試時間在一日日接近，希望同學們努力學習，爭取順利通關。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》教務專家團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)

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