2018年《稅法一》高頻考點：不得抵扣的進項稅額
距離稅務(wù)師考試還有74天，考生們是否已經(jīng)做好準備，迎接即將到來的挑戰(zhàn)了呢？今天為大家準備了《稅法一》增值稅的知識點，快來看一下。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
不得抵扣的進項稅額
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章 增值稅
【知識點】不得抵扣的進項稅額
不得抵扣的進項稅額
基本原則：有銷項才可能抵進項，無銷項，不可能抵進項，進銷必須匹配。
不得抵扣項目 | 解析 |
（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 | ①個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。 ②涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)；發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣。 |
（2）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。 | ①非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 ②非正常損失貨物在增值稅中不得扣除（需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，經(jīng)批準準予作為財產(chǎn)損失扣除。 ③自然災(zāi)害和正常損耗的，進項可抵扣。 |
（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。 | |
（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。 | |
（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。 | |
（6）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。 | 納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的有關(guān)投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，不得抵扣進項。 【提示】接受對象是個人，屬于最終消費。 |
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