2018稅務師《稅法一》預習考點：應納稅額的計算（1）

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-02-28 10:47:51

稅務師備考預習，應有計劃性的學習，不能過于隨意的安排學習任務，以免影響學習效果。東奧小編為大家整理了今天的預習考點，供大家參考學習。

【內容導航】

應納稅額的計算

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】應納稅額的計算

應納稅額的計算

稅務師

(一)計算應納稅額的時間限定：

1.計算銷項稅額的時間

(1)一般規定：

①銷售貨物或者應稅勞務和應稅服務，納稅義務發生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。先開具發票的，為開具發票的當天。

②進口貨物，納稅義務發生時間為報關進口的當天。

③增值稅扣繳義務發生時間為增值稅納稅義務發生的當天。

(2)具體規定

銷售方式	納稅義務發生時間
直接收款	不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
托收承付和委托銀行收款	為發出貨物并辦妥托收手續的當天
賒銷和分期	書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者合同沒有約定收款日期，為貨物發出的當天
預收貨款	為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
委托他人代銷貨物	收到代銷單位的代銷清單、全部或者部分貨款的當天，最晚不超過發出代銷貨物滿180天的當天
其他視同銷售行為	貨物移送的當天
“營改增”增值稅納稅義務規定	（1）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。（2）納稅人發生視同銷售服務、無形資產或者不動產情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

2.進項稅額抵扣的時間限定

發票名稱	進項稅額抵扣時間
增值稅專用發票	（1）專用發票開具之日起180日內到稅務機關認證（2）認證通過的專用發票，在認證通過的次月申報抵扣
海關專用繳款書	先比對后抵扣：開具之日起180日內申請稽核比對。納稅人應在稅務機關提供比對結果當月申報期內申報抵扣

【解釋】2017年7月1，延長至360天。(考試應會規避)

【新增】對納稅信用A、B、C級增值稅一般納稅人取消增值稅發票認證。即取得銷售方使用增值稅發票系統升級版開具的增值稅發票，可不再進行掃描認證，通過增值稅發票稅控開票軟件登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的增值稅發票信息。

稅法一雖然是稅務師考試中難度最低的科目，但仍需要考生認真對待，其中涉及到的計算問題一定要通過習題勤加練習。

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