2018稅務師《稅法一》預習考點：增值稅的稅率

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-02-01 10:07:35

貨物	低稅率范圍	不屬于低稅率范圍
食用植物油	芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花子油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油以及上述油為原料生產的混合油。棕櫚油、核桃油、橄欖油、花椒油杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油	皂腳；肉桂油、桉油、香茅油；環氧大豆油、氫化植物油
自來水	自來水公司及工礦企業經抽取、過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統向用戶供應的水	農業灌溉用水、引水工程輸送的水
居民用煤炭制品	是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭	工業煤炭
飼料	用于動物飼養的產品或其加工品。包括單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料。骨粉，魚粉	飼料添加劑
農藥	包括農藥原藥和農藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調節劑、植物性農藥、微生物農藥、衛生用藥、其他農藥原藥、制劑等	用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛生用藥（如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香、消毒劑等）
農機	拖拉機；土壤耕整機械；農田基本建設機械；種植機械；植物保護和管理機械；收獲機械；場上作業機械；排灌機械；對農副產品進行初加工，加工后的產品仍屬農副產品的機械；人力車（不包括三輪運貨車）、畜力車和拖拉機掛車；畜牧業機械；漁業機械；林業機械；小農具。密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈;粘蟲板；農用水泵，農用柴油機；卷簾機。農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品。動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機（新增）	以農副產品為原料加工工業產品的機械；農用汽車；機動漁船；森林砍伐機械、集材機械；農機零部件
食用鹽	食用鹽產品的范圍必須符合國家頒布的相關產品標準	食用鹽以外的其他鹽（2009年起）

　　【提示】這部分有一個容易被考生忽視的問題：

　　增值稅加工修理修配勞務的稅率不會涉及13%或11%，只可能是17%的基本稅率或3%的征收率。

　　3.低稅率11%

　　(1)交通運輸服務

　　(2)郵政服務

　　(3)基礎電信服務

　　(4)建筑服務

　　(5)不動產租賃服務

　　(6)銷售不動產

　　(7)轉讓土地使用權

　　4.低稅率6%

　　(1)現代服務(租賃服務除外)

　　(2)增值電信服務

　　(3)金融服務

　　(4)生活服務

　　(5)銷售無形資產(轉讓土地使用權除外)

　　5.零稅率

　　除國務院另有規定外，納稅人出口貨物，稅率為零

　　財政部和國家稅務總局規定的跨境應稅行為，稅率為零。主要包括國際運輸服務;航天運輸服務;向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節目(作品)制作和發行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、離岸服務外包業務、轉讓技術。

　　【解釋】關于國際運輸服務

　　(1)在境內載運旅客或貨物出境;

　　(2)在境外載運旅客或貨物入境;

　　(3)在境外載運旅客或貨物。

　　【辨析】適用零稅率的租賃服務辨析：

租賃服務類型	零稅率的申請方
境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務	出租方
境內的單位或個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務	承租方
境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務	出租方
境內的單位或個人以無運輸工具承運方式提供國際運輸服務	境內實際承運人