2018稅務師《稅法一》預習考點：增值稅的稅率

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-02-01 10:07:35

　　稅務師考試備考學習過程中，應注意知識點深入的學習，結合當前的稅收熱點信息，將所學知識進行靈活的掌握。

　　【內容導航】

　　增值稅的稅率

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

　　【知識點】增值稅的稅率

增值稅的稅率

　　基本原則：盡量減少檔次，不宜多檔次。

　　稅率類型：

　　基本稅率(標準稅率)——大多數貨物、應稅勞務適用。

　　低稅率——基本生活用品和勞務適用(不宜過多)。

　　高稅率——奢侈品、非生活必需品或勞務適用(不宜過多)。

　　零稅率——主要適用出口貨物。

　　我國增值稅采用比例稅率

　　我國增值稅在設置了一檔基本稅率額基礎上，針對特殊行業和產品設計了低稅率，此外還有對出口貨物、服務實施的零稅率。

　　小規模納稅人不適用稅率而適用征收率。

稅務師

　　法定征收率：3%

　　“營改增”特殊征收率：5%

　　1.基本稅率17%

　　(1)納稅人銷售或者進口貨物(除使用低稅率和零稅率的外)

　　(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)

　　(3)有形動產租賃服務

　　【提示】有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃

　　水路運輸的光租業務和航空運輸的干租業務，屬于有形動產經營性租賃

　　2.低稅率(貨物)——2017年7月1日前13%;之后11%

　　農業產品、食用植物油;

　　自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　圖書、報紙、雜志;

　　飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

　　國務院規定的其他貨物：①音像制品;②電子出版物;③食用鹽;④二甲醚

　　【歸納】適用13%(7月1日后為11%)低稅率貨物的項目——20項。下表為易考知識點對比辨析：

貨物	低稅率范圍	不屬于低稅率范圍
農業初級產品——植物類	含高粱、谷子、面粉、米、玉米面、玉米渣等；也含切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品	以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉。玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
	含各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木科植物；也含經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等	各種蔬菜罐頭
	含各種毛茶	精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料
	含可供食用的果實。如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，也含經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物	各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）
	含用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片	中成藥

貨物	低稅率范圍	不屬于低稅率范圍
農業初級產品——植物類	原木、原竹、天然樹脂和其他林業產品，以及鹽水竹筍	鋸材、竹筍罐頭
農業初級產品——動物類	含人工放養和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物；也含干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠	熟制的水產品和各類水產品的罐頭
	含各種獸類、禽類和爬行類動物及其肉產品，也含各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等	各種肉類罐頭、肉類熟制品
	含各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋，也包括經加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等	各種蛋類的罐頭
	鮮奶（含按照食品安全國家標準生產的巴氏殺菌乳和滅菌乳）	用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等；按照食品安全國家標準生產的調制乳