2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：對(duì)視同銷售行為的征稅規(guī)定
已經(jīng)確定想要報(bào)考2018稅務(wù)師考試的考生，需要盡快的投入備考預(yù)習(xí)中去，提早的預(yù)習(xí)對(duì)后期的系統(tǒng)學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)都有較大幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
對(duì)視同銷售行為的征稅規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】對(duì)視同銷售行為的征稅規(guī)定
對(duì)視同銷售行為的征稅規(guī)定
【提示】(1)-(8)為視同銷售貨物行為;(9)為“營改增”視同銷售。
(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
【提示】上述2項(xiàng)為視同銷售貨物行為。
(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;
(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
(9)“營改增”試點(diǎn)規(guī)定的視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
①單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;
②單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;
③財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【注意】教材視同銷售的規(guī)定共有9項(xiàng)(第4項(xiàng)“營改增”后有變化)，其具體的計(jì)稅規(guī)定及其運(yùn)用是稅法(Ⅰ)、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試必考的知識(shí)點(diǎn)。
【歸納與解釋】視同銷售行為的規(guī)定共有9項(xiàng)，其具體的計(jì)稅規(guī)定及其運(yùn)用是稅法必考的知識(shí)點(diǎn)。考生要理解視同銷售行為的幾類典型特點(diǎn)：
第一類特點(diǎn)：所有權(quán)發(fā)生了變化。如①、②、⑥、⑦、⑧、⑨，貨物的所有權(quán)都發(fā)生了變化或應(yīng)稅服務(wù)已實(shí)施并被接受(非營業(yè)性除外)。
第二類特點(diǎn)：將自產(chǎn)或委托加工的貨物，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到增值稅范圍以外或者轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域。如④、⑤。
第三類特點(diǎn)：所有權(quán)沒有變化，但是基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計(jì)征增值稅。如③。
【辨析1】視同銷售貨物的主要行為歸納：
貨物來源 | 貨物去向 |
自產(chǎn)或委托加工 | 用于投資、分配、贈(zèng)送等改變所有權(quán)的情形 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi) |
外購 | 用于投資、分配、贈(zèng)送 |
【辨析2】服裝公司三八節(jié)活動(dòng)：
一是為女職工免費(fèi)提供自產(chǎn)連衣裙1件;
二是為女職工免費(fèi)提供造型設(shè)計(jì)。
是否均需要視同銷售?
【提示】貨物的視同銷售與“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的視同銷售有區(qū)別：
自產(chǎn)或委托加工貨物用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)的，視同銷售;
本企業(yè)員工為雇主或本企業(yè)雇主為員工提供應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的，不必視同銷售。
【辨析3】某水災(zāi)地區(qū)需要救助：
食品廠無償捐贈(zèng)壓縮餅干1噸;
貨運(yùn)公司受地方政府請(qǐng)求無償提供救災(zāi)運(yùn)輸。
是否均需要視同銷售?
【提示】貨物的視同銷售與“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的視同銷售有區(qū)別：
將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物;
單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，不必視同銷售。
稅法一預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)正在不斷更新，各位考生可以參照自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度，進(jìn)行有序的學(xué)習(xí)，可以通過習(xí)題考察學(xué)習(xí)情況。
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