【答疑精選】《稅法一》之運費的問題

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　不定項選擇題

　　某制藥企業具備研發和生產能力，為增值稅一般納稅人，2013年12月發生如下業務：

　　(1)進口一臺研發設備，成交價格折合人民幣70萬元，支付境外運輸費、保險費折合人民幣4萬元。委托報關行代理報關服務，支付報關費，取得增值稅專用發票，價稅合計金額0.1萬元。報關后委托運輸公司將設備運回企業，支付運輸費用，取得運輸業增值稅專用發票上注明運費金額1.2萬元。

　　(2)購買原材料，取得增值稅專用發票，不含稅金額35萬元;支付廣告公司廣告費用，取得增值稅專用發票，支付不含稅金額150萬元;支付某律師事務所(增值稅一般納稅人)法律顧問費，取得增值稅專用發票，價稅合計40萬元。

　　(3)銷售藥品(非避孕藥品)，取得不含稅銷售額200萬元;將一臺2013年10月份購進的檢測設備出租給某高校使用一個月，取得含稅月租金1萬元;將一項2012年自行研發完成的專有技術轉讓給某企業，取得轉讓費180萬元。

　　(4)將一臺2008年購入的設備轉讓給某企業，價稅合計22萬元，委托運輸公司將該設備運送到受讓方，取得運輸業增值稅專用發票，支付不含稅運費金額0.8萬元。

　　(5)月末盤點時發現9月向農民收購的一批用作原料的農業初級產品因管理不善毀損，賬面成本12萬元(含運費1萬元)。

　　假定該企業為非增值稅轉型試點企業，進口設備適用的關稅稅率為10%;上述業務中涉及的企業均為增值稅一般納稅人。

　　要求：

　　按照要求回答下列問題，每問需計算出合計數。

　　1.該企業當期應轉出的進項稅額為( )萬元。

　　A.1.27

　　B.1.38

　　C.1.56

　　D.1.75

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該企業應轉出的進項稅額=(12-1)÷(1-13%)×13%+1×11%=1.75(萬元)。

　　2.該企業進口環節應繳納的稅金合計為( )萬元。

　　A.20.09

　　B.21.24

　　C.21.38

　　D.21.64

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：進口環節應繳納的關稅=(70+4)×10%=7.4(萬元)

　　進口環節應繳納的增值稅=(70+4+7.4)×17%=13.84(萬元)

　　該企業進口環節應繳納的稅金合計=7.4+13.84=21.24(萬元)。

　　3.該企業當期增值稅的銷項稅為( )萬元。

　　A.34.15

　　B.34.57

　　C.44.34

　　D.44.76

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：轉讓專有技術免征增值稅。用征收率計算的稅額不能稱為銷項稅額。該企業當期增值稅銷項稅額=200×17%+1÷(1+17%)×17%=34.15(萬元)。

　　4.該企業當期向稅務機關應繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.5.13

　　B.5.26

　　C.5.39

　　D.5.43

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：當期準予抵扣的進項稅額=13.84(進口)+0.1÷(1+6%)×6%(報關)+1.2×11%(運費)+35×17% (材料) +150×6%(廣告)+40÷(1+6%)×6%(法律)-1.75(轉出)=29.44(萬元)

　　當期向稅務機關應繳納的增值稅=34.15-29.44+22÷(1+4%)×4%×50%=5.13(萬元)。

　　資料4中取得的運費不可以抵扣嗎?0.8*0.11

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　不可以抵扣，看本題說到：“將一臺2008年購入的設備轉讓給某企業”，由于該設備是2008年購入的，其進項稅額在購進的時候不得抵扣，那么購進時和銷售時發生的運費均不得抵扣進項稅額。您了解一下。

    祝您學習愉快！

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