【答疑精選】《稅法一》之消費稅征收范圍中的酒及酒精

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　不定項選擇題

　　位于市區的某酒廠為增值稅一般納稅人，2013年10月發生下列業務：

　　(1)銷售白酒5噸，開具普通發票，注明銷售額46800元，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒20噸，開具增值稅專用發票，注明銷售額30000元，另收取包裝物押金1404元。合同約定，包裝物應于當年末全部退還給酒廠，酒廠退回包裝物押金。

　　(2)銷售黃酒10噸，開具增值稅專用發票，注明銷售額50000元，為了鼓勵購買方及時付款，本企業提出2/20、N/30的付款條件，購買方于當月10號付清全部貨款。

　　(3)從農場收購玉米50噸，取得農場開具的農產品銷售發票上注明金額100000元;購進生產用水、電，取得增值稅專用發票上注明的增值稅為20000元。

　　(4)采取預收貨款方式銷售果木酒，當月預收不含稅貨款40000元，貨物于11月發出。

　　(5)將成本為63000元的自產土甜酒用于職工福利。無同類土甜酒的銷售價格。

　　(6)因自然災害損失庫存的已抵扣進項稅額的包裝物一批，成本10000元;從農民手中購進的高粱因管理不善霉爛變質(已抵扣進項稅額)，賬面成本9570元。

　　已知：黃酒的消費稅稅率為240元/噸;其他酒的消費稅稅率為10%，成本利潤率為5%。

　　要求計算：

　　1.該酒廠當月可以抵扣的增值稅進項稅額為( )元。

　　A.31039.88

　　B.35570

　　C.31570

　　D.31373.1

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：因自然災害損失貨物的增值稅進項稅額可以抵扣，不需要做進項稅額轉出處理;因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質的，應轉出增值稅進項稅額。該酒廠當月可以抵扣的增值稅進項稅額=100000×13%+20000-9570÷(1-13%)×13%=31570(元)。

　　2.該酒廠當月應繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A.583.97

　　B.1869

　　C.1665

　　D.1465

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：業務(1)：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅;增值稅銷項稅額=[(46800+2340)÷(1+17%)+30000]×17%=12240(元)

　　業務(2)：納稅人采取現金折扣方式銷售產品的，應按照扣除現金折扣前的金額確認銷售產品收入金額;增值稅銷項稅額=50000×17%=8500(元)

　　業務(4)：納稅人采取預收貨款方式銷售貨物,納稅義務發生時間為貨物發出的當天;當月增值稅銷項稅為0

　　業務(5)：自產貨物用于職工福利的，增值稅視同銷售，應計算增值稅銷項稅額。增值稅銷項稅額=63000×(1+5%)÷(1-10%)×17%=12495(元)

　　該酒廠當月應繳納的增值稅稅額=12240+8500+12495-31570=1665(元)。

　　3.該酒廠當月應繳納的消費稅稅額為( )元。

　　A.22550

　　B.27550

　　C.28150

　　D.26815

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：業務(1)：白酒應繳納消費稅=5×2000×0.5+(46800+2340)÷(1+17%)×20%=13400(元)

　　啤酒每噸不含稅出廠價格=[30000+1404÷(1+17%)]÷20=1560(元)<3000元，適用220元/噸的消費稅稅額，啤酒應繳納消費稅=20×220=4400(元)

　　業務(2)：應繳納消費稅=10×240=2400(元)

　　業務(4)：當月應繳納消費稅為0

　　業務(5)：應繳納消費稅=63000×(1+5%)÷(1-10%)×10%=7350(元)

　　該酒廠當月應繳納的消費稅稅額=13400+4400+2400+7350=27550(元)。

　　4.該酒廠當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為( )元。

　　A.2848

　　B.2421.5

　　C.2901.5

　　D.2921.5

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該酒廠當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(1665+27550)×(7%+3%)=2921.5(元)。

　　資料4中取得的運費不可以抵扣嗎?0.8*0.11

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　不可以抵扣，看本題說到：“將一臺2008年購入的設備轉讓給某企業”，由于該設備是2008年購入的，其進項稅額在購進的時候不得抵扣，那么購進時和銷售時發生的運費均不得抵扣進項稅額。您了解一下。

    祝您學習愉快！

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