2022年稅務師練習題每日一練匯總1.24

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-01-24 09:49:01

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《財務與會計》

【單項選擇題】

企業預計資產未來現金流量時應考慮的因素是(　　)。

A.與所得稅收付有關的現金流量

B.與預計固定資產改良有關的未來現金流量

C.內部轉移價格

D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量

【正確答案】 C

【答案解析】 企業預計資產未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現金流量;不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量等;涉及內部轉移價格的需要予以調整。選項C正確。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

下列各項中，屬于稅務師事務所及其涉稅服務人員在確定是否接受和保持業務委托關系前，應當進行調查和評估的事項有(　　)。

A.委托人的委托目的和目標

B.委托人的信譽、誠信可靠性

C.內部控制制度及執行情況

D.委托人主要產品和服務的可靠性

E.是否存在以前年度受到稅務機關處罰情況

【正確答案】 A,B,C,E

【答案解析】 稅務師事務所及其涉稅服務人員在確定是否接受和保持業務委托關系前，項目負責人應當對下列業務環境情況進行調查和評估：(1)委托人基本情況、經營情況及財務狀況;(2)委托人的信譽、誠信可靠性及稅法遵從度;(3)委托人的委托目的和目標;(4)內部控制制度及執行情況;(5)財務會計制度及執行情況;(6)稅務風險管理制度及執行情況;(7)是否存在以前年度受到稅務機關處罰情況;(8)其他對涉稅服務人員執業質量情形的影響。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據《企業破產法》及司法解釋規定，法院受理破產申請后，下列關于管理人職責及債務人財產的說法中，錯誤的是(　　)。(2016年)

A.債務人的債務人在破產申請受理后取得他人對債務人的債權的，可以向管理人主張抵銷

B.債務人占有的不屬于債務人的財產，該財產的權利人可以通過管理人取回，但《企業破產法》另有規定的除外

C.債務人的出資人尚未完全履行出資義務的，管理人應當要求該出資人繳納所認繳的出資而不受出資期限的限制

D.債務人的董事侵占的企業財產，管理人應當追回

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A：債務人的債務人在破產申請受理后取得他人對債務人的債權的，不得抵銷。

《稅法二》

【單項選擇題】

依據我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理的相關規定，下列非金融機構屬于消極非金融機構的是(　　)。(2020年)

A.上市公司及其關聯企業

B.非營利組織

C.上一公歷年度末，擁有可產生利息的金融資產占總資產比重50%以上的非金融機構

D.僅為了持有非金融機構股權而設立的控股公司

【正確答案】 C

【答案解析】 下列非金融機構不屬于消極非金融機構：(1)上市公司及其關聯機構(選項A);(2)政府機構或者履行公共服務職能的機構;(3)僅為了持有非金融機構股權或者向其提供融資和服務而設立的控股公司(選項D);(4)成立時間不足24個月且尚未開展業務的企業;(5)正處于資產清算或者重組過程中的企業;(6)僅與本集團(該集團內機構均為非金融機構)內關聯機構開展融資或者對沖交易的企業;(7)非營利組織(選項B)。

《稅法一》

【多項選擇題】

某鞭炮廠(增值稅一般納稅人)用外購已稅的焰火繼續加工高檔焰火。2021年6月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發票注明銷售額1000萬元;本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關發票當月已勾選確認，下列說法不正確的有(　　)。(焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅)

A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產領用數量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅

B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數量計算扣除已納的消費稅

C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣

D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，本月生產領用外購已稅鞭炮焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣

E.當月該鞭炮廠應納消費稅88.5萬元

【正確答案】 B,D

【答案解析】 選項AB：外購已稅焰火生產的焰火，按當期生產領用數量計算準予扣除外購的焰火已納的消費稅稅款;選項CD：增值稅采用購進扣稅法，按購進的全部已稅焰火支付的進項稅額抵扣銷項稅額;選項E：當月該鞭炮廠應納消費稅=1000×15%-(400+60-50)×15%=88.5(萬元)。

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