資源稅計稅依據_2024年稅務師《稅法一》章節練習

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-10-29 17:18:10

在稅務師考試的強化沖刺階段，鞏固基礎的同時，加大做題量成為了不可或缺的一環。東奧會計在線在下文中已更新稅務師《稅法一》第六章小節練習，快來練習吧！

【內容導航】資源稅計稅依據

【所屬章節】第六章：資源稅

【單選題】2024年3月，甲企業（一般納稅人）開采銅礦原礦250噸，本月銷售原礦150噸，取得不含稅銷售額45萬元；剩余原礦100噸移送加工成選礦60噸，本月全部銷售，取得不含稅銷售額36萬元。已知銅礦原礦和銅礦選礦的資源稅稅率分別為8%、6%。甲企業當月應繳納資源稅（　　）萬元。

A. 4.86

B. 4.95

C. 5.76

D. 6.48

【答案】C

【解析】征稅對象為原礦或者選礦的，納稅人以自采原礦直接銷售，或者自用于應當繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅；以自采原礦洗選加工為選礦產品銷售，或者將選礦產品自用于應當繳納資源稅情形的，按照選礦產品計征資源稅，在原礦移送環節不繳納資源稅。甲企業當月應繳納資源稅=45×8%+36×6%=5.76（萬元）。

【單選題】某油田（一般納稅人）2024年6月開采原油300噸，將100噸銷售給甲企業，不含稅銷售單價為8000元/噸；將100噸銷售給乙企業，不含稅銷售單價為9000元/噸；剩余的100噸贈與客戶。已知原油適用的資源稅稅率為6%，則該油田當月應繳納資源稅（　　）萬元。

A. 15.3

B. 15.6

C. 10.8

D. 10.2

【答案】A

【解析】納稅人將開采或生產的應稅產品用于非貨幣性資產交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或連續生產非應稅產品等，應當繳納資源稅；計稅依據一般按照納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定。
該油田當月應繳納資源稅=[（100×8000+100×9000）+（100×8000+100×9000）÷（100+100）×100]÷10000×6%=15.3（萬元）。

【多選題】根據資源稅法的規定，納稅人的下列情形中，應繳納資源稅的有（　　）。

A. 開采鐵原礦用于對外捐贈

B. 自產鉬選礦用于廣告樣品

C. 開采原煤用于連續生產洗選煤

D. 開采金原礦用于連續生產金鑲嵌首飾

E. 生產海鹽用于與其他企業交換辦公用品

【答案】A,B,D,E

【解析】選項C：開采應稅產品用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅。

【多選題】甲企業為小規模納稅人，2024年4月開采原油500噸，當月銷售原油350噸，原油含稅銷售額0.6萬元/噸；將100噸原油用于連續加工柴油80噸，當月銷售柴油30噸，柴油含稅銷售額1.1萬元/噸；另將50噸原油、10噸柴油用于某大學運動會贊助。關于上述業務的稅務處理，下列表述正確的有（　　）。