土地增值稅計稅依據_2024年稅務師《稅法一》章節練習

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-10-16 14:37:09

稅務師強化沖刺階段的備考，除了重點掌握基礎知識外，還需要增加題量，不斷的積累，獲取答題方法。東奧會計在線在下文中已更新稅務師《稅法一》第五章小節練習，快來打卡學習吧！

【內容導航】土地增值稅計稅依據

【所屬章節】第五章：土地增值稅

【單選題】2024年4月，位于市區的某工業企業委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權所支付的金額為100萬元，房地產開發成本為120萬元，與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用合計為400萬元，財務費用中的利息支出共計100萬元，其中包括超過貸款期限的利息20萬元和加罰的利息30萬元，利息支出能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產項目計算分攤；廠房建成后全部對外轉讓。已知當地省政府規定計征土地增值稅時其他房地產開發費用扣除比例為4%。則該企業在計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用為（　　）萬元。

A. 58.8

B. 61

C. 108.8

D. 400

【答案】A

【解析】對于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業在計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（萬元）。

【單選題】某房地產開發企業取得一宗土地使用權用于建造寫字樓，支付的地價款和相關稅費共計200萬元；開發期間發生土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配套設施費50萬元、建筑安裝工程費800萬元（與建筑施工企業簽訂的合同約定工程總價款800萬元，截至清算時實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質量保證金扣留2年，建筑施工企業按照工程總價款開具了發票）；項目竣工后，房地產開發企業對外銷售了70%的寫字樓，10%的寫字樓自用；剩余的20%用于對外出租。則該房地產開發企業進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產開發成本是（　　）萬元。

A. 651

B. 693

C. 770

D. 837

【答案】A

【解析】房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除；未開具發票的，不得扣除。10%自用部分和20%出租部分產權未轉移，不確認收入，對應的成本費用不得扣除。可以扣除的房地產開發成本=（80+50+800）×70%=651（萬元）。

【多選題】房地產開發企業銷售新建開發產品，在計算土地增值稅的過程中，允許扣除的有（　　）。

A. 銷售開發產品繳納的增值稅

B. 取得土地使用權所支付的契稅

C. 轉讓環節繳納的教育費附加

D. 按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%的部分

E. 建成后產權歸全體業主的開發小區內公共配套設施發生的支出

【答案】 B,C,D,E

【解析】選項A：增值稅是價外稅，不得在計算土地增值稅時扣除。

【多選題】在計算土地增值稅時，下列各項中，說法不正確的有（　　）。

A. 直接組織開發項目所發生的職工福利費，應計入“房地產開發成本”項目中

B. 土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目

C. 納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”項目中

D. 納稅人轉讓存量房能取得評估價格的，其購房時繳納的契稅如能提供契稅完稅憑證，則可以作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除

E. 全部使用自有資金，沒有利息支出的，不能扣除房地產開發費用

【答案】 C,D,E

【解析】選項C：納稅人占用耕地而繳納的耕地占用稅，應計入“房地產開發成本”項目中。選項D：納稅人轉讓存量房，“不能”取得評估價格，但能提供購房發票的，其購房時繳納的契稅，如能提供契稅完稅憑證，則可以作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除。選項E：全部使用自有資金，沒有利息支出的，房地產開發費用可以按照“取得土地使用權所支付的金額”和“房地產開發成本”之和的10%以內計算扣除。

注：以上《稅法一》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

打印

精選推薦