消費稅納稅義務人和扣繳義務人_2024年稅務師《稅法一》章節練習
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【內容導航】消費稅納稅義務人和扣繳義務人
【所屬章節】第三章：消費稅
【單選題】下列企業中，不屬于消費稅納稅義務人的是（ ）。
A. 零售金銀首飾的首飾店
B. 從事白酒零售業務的商貿企業
C. 生產穩定輕烴的石化企業
D. 委托加工煙絲的卷煙廠
【答案】B
【解析】消費稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及從事卷煙、電子煙批發，金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品零售和超豪華小汽車零售業務的單位和個人。選項B：白酒在零售環節不征收消費稅，所以從事白酒零售業務的商貿企業不屬于消費稅的納稅人。
【單選題】下列企業或個人中，不屬于消費稅納稅義務人的是（ ）。
A. 進口電子煙煙具的個人
B. 從事代加工電子煙產品業務但不持有電子煙產品注冊商標的企業
C. 生產銷售電子煙的企業
D. 批發銷售電子煙的企業
【答案】B
【解析】選項ACD：在中華人民共和國境內生產（進口）、批發電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。電子煙包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產品。選項B：通過代加工方式生產電子煙的，由持有商標的企業繳納消費稅。
【多選題】下列各項中，屬于消費稅代收代繳義務人的有（ ）。
A. 跨境電子商務零售進口應稅消費品中的電子商務交易平臺企業
B. 通過跨境電子商務零售進口渠道購買高檔化妝品的個人
C. 受托加工高檔手提包的企業
D. 受托加工白酒的個體工商戶
E. 受托加工高檔手表的公司
【答案】A,E
【解析】只有以下兩種情形存在消費稅的代收代繳：一是委托加工應稅消費品，受托方（非個人）為代收代繳義務人。故選項E正確，選項CD不正確（高檔手提包不屬于應稅消費品）。二是跨境電子商務零售進口應稅消費品，電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人。故選項A正確，選項B不正確。
注：以上《稅法一》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供
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