增值稅納稅義務人和扣繳義務人_2024年稅務師《稅法一》章節練習
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【內容導航】增值稅納稅義務人和扣繳義務人
【所屬章節】第二章：增值稅
【單選題】下列關于增值稅納稅人的說法中，不正確的是（ ）。
A. 建筑企業與發包方簽訂建筑合同后，以內部授權方式授權集團內第三方為發包方提供建筑服務，并由第三方直接與發包方結算，則第三方為增值稅納稅人
B. 代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人
C. 承包人以發包人的名義對外經營但由承包人承擔責任的，以發包人為納稅人
D. 資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人
【答案】C
【解析】單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱“承包人”）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱“發包人”）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
【單選題】
下列關于增值稅納稅人登記管理的表述中，不正確的是（ ）。
A. 個體工商戶年應稅銷售額未超過500萬元，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可登記為增值稅一般納稅人
B. 公司制企業年應稅銷售額超過500萬元，均應當登記為增值稅一般納稅人
C. 非企業性單位年應稅銷售額超過500萬元，可以選擇按小規模納稅人納稅
D. 其他個人年應稅銷售額超過500萬元，只能按照小規模納稅人納稅
【答案】B
【解析】選項B：年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的企業，可選擇按照小規模納稅人納稅。
【多選題】下列關于增值稅納稅人分類的基本依據“年應稅銷售額”的表述中，不正確的有（ ）。
A. 年應稅銷售額，是指納稅人在1個會計年度內累計應征增值稅銷售額
B. 納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，應計入年應稅銷售額
C. 免稅銷售額不計入年應稅銷售額
D. 稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額
E. 納稅人銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的，其銷售服務、無形資產或者不動產年應稅銷售額按扣除之后的銷售額計算
【答案】A,B,C,E
【解析】選項A：年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額。選項B：納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入銷售服務、無形資產或者不動產年應稅銷售額。選項C：年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額；納稅申報銷售額，是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。選項E：銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其銷售服務、無形資產或者不動產年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
注：以上《稅法一》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供
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