工程施工會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理
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工程施工會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理是建筑企業(yè)和施工企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中的重要財(cái)務(wù)工作。
一. 工程施工會(huì)計(jì)科目
工程施工會(huì)計(jì)科目是專門用于核算建筑企業(yè)和施工企業(yè)在工程施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和收入的會(huì)計(jì)科目。這些科目通常包括：
1. 主要科目：
工程施工：用于核算各項(xiàng)目成本及毛利，相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
合同成本：用于核算工程合同成本，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等。
合同毛利：用于核算工程毛利。
2. 明細(xì)科目：
人工費(fèi)：包括基本工資、工資性補(bǔ)貼、生產(chǎn)工人輔助工資、職工福利費(fèi)、生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。
材料費(fèi)：包括材料原價(jià)(或供應(yīng)價(jià)格)、材料運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)、采購及保管費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等。
機(jī)械使用費(fèi)：包括機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。
其他直接費(fèi)：包括環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文明施工費(fèi)、安全施工費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、夜間施工費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)等。
此外，還有其他相關(guān)會(huì)計(jì)科目，如銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。
二. 賬務(wù)處理
發(fā)生成本時(shí)：
借：工程施工---合同成本
貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料/周轉(zhuǎn)材料等
收取工程款時(shí)：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款
確認(rèn)收入、成本和毛利時(shí)：
根據(jù)完工百分比法或其他方法確認(rèn)收入、成本和毛利。
借：主營業(yè)務(wù)成本---XX工程
工程施工---合同毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入---XX工程
對(duì)沖工程施工和工程結(jié)算：
在合同完工時(shí)，將工程結(jié)算科目余額和相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖。
借：工程結(jié)算
貸：工程施工---合同成本
工程施工---合同毛利
期末列報(bào)：
期末列報(bào)時(shí)，如“工程施工”賬面余額大于“工程結(jié)算”賬面余額，則應(yīng)將其差額列示于資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目；如“工程施工”余額小于“工程結(jié)算”余額時(shí)，應(yīng)當(dāng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。
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