未分配利潤分紅怎么做會計分錄
精選回答
未分配利潤分紅的會計分錄需根據具體分配形式(如現金股利、股票股利)及流程處理。
一. 現金股利分配流程
1. 宣告分配時
結轉未分配利潤：
借：利潤分配---未分配利潤
貸：利潤分配---應付現金股利
計提應付股利：
借：利潤分配---應付現金股利
貸：應付股利
2. 實際支付時
借：應付股利
貸：銀行存款
二. 股票股利分配流程
宣告分配時(無需立即分錄)
股東大會決議通過后，直接調整股本與未分配利潤：
借：利潤分配---未分配利潤
貸：股本
三. 注意事項
1. 結轉順序
需先將當年凈利潤從“本年利潤”轉入“利潤分配---未分配利潤”：
借：本年利潤
貸：利潤分配---未分配利潤(盈利時)
若存在虧損，則反向結轉。
2. 稅務處理
個人所得稅代扣代繳：
若分紅對象為個人股東，需按20%稅率代扣個稅，會計分錄：
借：應付股利
貸：銀行存款
應交稅費---代扣個人所得稅
企業所得稅影響：
分紅不影響企業所得稅，但需確保已彌補以前年度虧損。
3. 科目準確性
不得直接通過“未分配利潤”科目支付股利，必須通過“利潤分配”科目過渡。
四. 舉例(現金股利)
1. 宣告分配100萬元現金股利
借：利潤分配---未分配利潤100萬
貸：利潤分配---應付現金股利100萬
借：利潤分配---應付現金股利100萬
貸：應付股利100萬
2. 實際支付時
借：應付股利100萬
貸：銀行存款100萬
五. 政策依據
根據《公司法》及會計準則，未分配利潤分配需經股東大會決議，并遵循“先彌補虧損、再提取盈余公積”的順序。
若公司存在虧損，需先用未分配利潤彌補后再分配。
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