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商譽(yù)減值是虧損嗎

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-12-11 14:39:42

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:49:22

商譽(yù)減值是虧損嗎

不是。

商譽(yù)減值并不等同于真正的虧損。商譽(yù)減值是對企業(yè)在合并中形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試后，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。商譽(yù)作為企業(yè)的一項資產(chǎn)，代表著企業(yè)獲取正常盈利水平以上收益(即超額收益)的一種能力，是企業(yè)未來實現(xiàn)的超額收益的現(xiàn)值。

商譽(yù)減值的原因通常有兩種：一種是由于收購企業(yè)后業(yè)績表現(xiàn)不如預(yù)期，導(dǎo)致其商譽(yù)價值高于其可實現(xiàn)凈現(xiàn)金流量；另一種是由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、行業(yè)競爭加劇等外部因素導(dǎo)致企業(yè)商譽(yù)價值減值。無論是哪種原因，都需要對商譽(yù)進(jìn)行減值處理，以保障企業(yè)財務(wù)報表的真實性和客觀性。

商譽(yù)減值并不意味著企業(yè)真的發(fā)生了虧損，它更多地是對商譽(yù)這一特定資產(chǎn)價值的重新評估。當(dāng)商譽(yù)的賬面價值高于其可收回金額時，就需要進(jìn)行減值處理，以反映商譽(yù)當(dāng)前的實際價值。這種減值處理可能會對企業(yè)的財務(wù)狀況和業(yè)績產(chǎn)生不利影響，例如會導(dǎo)致公司賬面利潤減少，但并不等同于企業(yè)真正的虧損。

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

一. 確認(rèn)的一般原則

1. 遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異。

2. 因應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，除準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

3. 除與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。

(1)對稅前會計利潤或應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響的交易或事項：應(yīng)計入所得稅費(fèi)用

(2)產(chǎn)生于直接計入所有者權(quán)益的交易或事項：應(yīng)計入所有者權(quán)益。如：資本公積、其他綜合收益、留存收益等

(3)企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異：應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽(yù)或計入合并當(dāng)期損益等的金額

二. 不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情形

1. 商譽(yù)的初始確認(rèn)

非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。

商譽(yù)=合并成本-購買日取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額

會計上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為零，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

2. 除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

3. 長期股權(quán)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異

通常情形：與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債

不確認(rèn)遞延所得稅情形：

但同時滿足以下兩個條件的不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：

(1)投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間

(2)該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

遞延所得稅負(fù)債的計量

1. 資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率計量。

2. 無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。

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