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一般納稅人做賬分錄流程

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-12-31 14:20:05

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:48:42

一般納稅人做賬分錄流程

一般納稅人做賬分錄流程主要包括：

一. 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)

1. 取得增值稅專用發(fā)票

當(dāng)購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，按照發(fā)票上注明的不含稅金額計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)或費(fèi)用科目，增值稅稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，支付的款項(xiàng)貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。例如，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一臺(tái)，不含稅價(jià)款為50000元，增值稅稅額為6500元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)50000

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6500

貸：銀行存款56500

2. 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于此類用途，進(jìn)項(xiàng)稅額按買(mǎi)價(jià)的10%計(jì)算。將買(mǎi)價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額計(jì)入原材料等科目，計(jì)算出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，支付的款項(xiàng)貸記“銀行存款”等科目。比如，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的產(chǎn)品，買(mǎi)價(jià)為30000元。進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×10%=3000元。會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料27000

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3000

貸：銀行存款30000

二. 銷售業(yè)務(wù)

1. 銷售商品實(shí)現(xiàn)收入

銷售商品或提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)收入時(shí)，按照不含稅售價(jià)確認(rèn)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按照適用稅率計(jì)算的增值稅稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，未收到款項(xiàng)時(shí)借記“應(yīng)收賬款，收到款項(xiàng)時(shí)借記“銀行存款”等科目。假設(shè)銷售商品一批，不含稅售價(jià)為30000元，增值稅稅率為13%，增值稅稅額為3900元，款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款33900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3900

三. 月末結(jié)轉(zhuǎn)

1. 轉(zhuǎn)出未交增值稅

月末計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交增值稅，公式為銷項(xiàng)稅額---進(jìn)項(xiàng)稅額。將計(jì)算出的應(yīng)交增值稅從“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目轉(zhuǎn)出，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅”科目。例如，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為5000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為3000元，應(yīng)交增值稅=5000-3000=2000元。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅2000

2. 繳納增值稅

實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。假設(shè)按照上述例子，繳納2000元增值稅。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅2000

貸：銀行存款2000

四. 成本核算

結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本

按照已售商品的實(shí)際成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。例如，已售商品成本為18000元。會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18000

貸：庫(kù)存商品18000

五. 費(fèi)用核算

發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

發(fā)生費(fèi)用時(shí)，根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用科目，如“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”等，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”“應(yīng)付賬款”等科目。例如，支付廣告費(fèi)2000元。會(huì)計(jì)分錄為：

借：銷售費(fèi)用---廣告費(fèi)2000

貸：銀行存款2000

六. 利潤(rùn)核算

結(jié)轉(zhuǎn)損益

結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目，將各收入科目余額從借方轉(zhuǎn)出，貸記“本年利潤(rùn)”科目。例如，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目余額50000元結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

貸：本年利潤(rùn)50000

結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目，將各成本費(fèi)用科目余額從貸方轉(zhuǎn)出，借記“本年利潤(rùn)”科目。例如，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”余額30000元，“管理費(fèi)用”余額5000元，“銷售費(fèi)用”余額3000元。會(huì)計(jì)分錄為：

借：本年利潤(rùn)38000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000

管理費(fèi)用5000

銷售費(fèi)用3000

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