暫估成本的賬務處理分錄
精選回答
暫估成本的賬務處理分錄主要涉及兩個關鍵步驟：暫估入庫和暫估回沖。
一暫估入庫
當企業購入的原材料、庫存商品等存貨已經驗收入庫，但采購發票尚未收到，導致無法確定入庫成本時，企業需要進行暫估入庫處理。此時的會計分錄為：
借：原材料(暫估金額)
貸：應付賬款——暫估/無票(XX供應商)(暫估金額)
暫估金額應當按照不含稅價格口徑進行暫估，因為未取得增值稅發票，不能申報抵扣增值稅進項稅額。
暫估入賬的存貨成本中，不包含可抵扣的進項稅額。
二. 暫估回沖
暫估入庫后，企業需要在次月月初或實際收到發票時對暫估入庫進行回沖處理。回沖處理分為兩種情況：
紅字沖回暫估入庫
如果次月月初仍未收到發票，企業需要先進行紅字沖回處理，以消除上月的暫估入庫記錄。此時的會計分錄為：
借：原材料(原暫估金額，紅字)
貸：應付賬款——暫估/無票(XX供應商)(原暫估金額，紅字)
如果當月發票仍未收到，但企業選擇不在月初沖回，而是繼續保留暫估記錄，則在實際收到發票時再進行沖回處理。
收到發票，做入庫處理
當企業收到采購發票后，需要根據發票上的金額進行正式的入庫處理。此時的會計分錄為：
借：原材料(發票不含稅金額)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(稅額)
貸：應付賬款——XX供應商(發票含稅金額)
這一步處理將正式確認存貨的入庫成本，并同時處理增值稅進項稅額的抵扣問題。
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