匯算清繳補(bǔ)的企業(yè)所得稅怎么做賬
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匯算清繳補(bǔ)的企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理，主要依據(jù)企業(yè)的會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定進(jìn)行。
一. 執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)
1. 補(bǔ)繳稅款金額大，對會計報表影響重大
步驟一：確認(rèn)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
步驟二：繳納企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
步驟三：結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配—未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
步驟四：調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如適用)
借：盈余公積—法定盈余公積
盈余公積—任意盈余公積
貸：利潤分配—未分配利潤
2. 對會計報表影響不重大，簡化處理
如果補(bǔ)繳的稅款對會計報表影響不重大，企業(yè)可以選擇直接計入當(dāng)期損益。
步驟一：確認(rèn)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
步驟二：繳納企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
二. 執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)
對于執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，其賬務(wù)處理相對簡化。
步驟一：確認(rèn)補(bǔ)稅金額
借：所得稅費用(補(bǔ)稅金額)
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅(補(bǔ)稅金額)
步驟二：繳納企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人
1. 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人一般是指企業(yè)和其他取得收入的組織。
2. 《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱“企業(yè)”)為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
3. 企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是基于不同企業(yè)承擔(dān)的納稅義務(wù)不同所進(jìn)行的分類。
(1)居民企業(yè)
①依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)
②依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
(2)非居民企業(yè)
①照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)
②依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
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