交易性金融資產與其他權益工具
精選回答
交易性金融資產：
交易性金融資產是企業為了近期內出售而持有的金融資產，通常是以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
分類：主要包括股票、債券、基金等可以在市場上自由買賣的金融工具。
一. 取得交易性金融資產
借：交易性金融資產——成本(公允價值，不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利)
應收股利(已宣告發放但尚未發放的現金股利)
應收利息(已到付息期尚未領取的利息)
投資收益(發生的交易費用)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(如適用)
貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款(實際支付的金額)
二. 持有交易性金融資產期間
收到現金股利或債券利息：
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息：
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
三. 資產負債表日公允價值變動
在資產負債表日，企業需要對交易性金融資產的公允價值進行重估，并根據公允價值與賬面余額之間的差額進行會計處理：
公允價值高于賬面余額時：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值低于賬面余額時：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
四. 出售交易性金融資產
借：銀行存款(實際收到的金額)
投資收益(處置損失，如有)
交易性金融資產——公允價值變動(公允價值低于其賬面余額的差額，如有)
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動(公允價值高于賬面余額的差額，如有)
投資收益(處置收益，如有)
其他權益工具是企業為了籌集資金而發行的，除普通股以外的，歸類為權益工具的各種金融工具。這些工具通常具有特定的權益性質，如可轉換性、優先權等。
一. 發行其他權益工具
發行可轉換債券
發行時，將債券發行價分為債務部分和權益部分。
會計分錄：
借：銀行存款(債券發行價)
貸：長期借款(債務部分)
資本公積(權益部分)
發行優先股
優先股通常被視為權益工具，發行時計入其他權益工具。
會計分錄：
借：銀行存款
貸：其他權益工具——優先股
如果發行費用從權益中扣除，則：
借：銀行存款(凈額)
其他權益工具——優先股(發行費用)
貸：其他權益工具——優先股(面值)
二. 持有期間的會計處理
宣告發放現金股利
對于優先股等固定收益的其他權益工具，當被投資方宣告發放現金股利時，投資方需進行會計處理。
會計分錄：
借：應收股利
貸：投資收益
收到股利時：
借：銀行存款
貸：應收股利
公允價值變動(如適用)
對于某些以公允價值計量的其他權益工具(盡管這種情況較少)，其公允價值變動會計入其他綜合收益。
通常其他權益工具的公允價值變動不直接計入當期損益，而是計入其他綜合收益，并在終止確認時轉出。
三. 處置其他權益工具
當企業處置其他權益工具時，如出售優先股或可轉換債券的權益部分被轉換為普通股并出售，需進行相應的會計處理。
會計分錄(以出售優先股為例)：
借：銀行存款
其他綜合收益(如有，且影響留存收益)
貸：其他權益工具——優先股投資收益(差額，可能列在借方)
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