16.企業實際支付給關聯方的利息支出如何在稅前扣除?

　　根據《關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問的通知》(財稅〔2008〕121號)規定：

　　一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。

　　企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

　　(1)金融企業，為5：1

　　(2)其他企業，為2：l

　　二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

　　三、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

　　17.企業向自然人借款的利息支出可以稅前扣除嗎?

　　按照《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕777號)：

　　(1)企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規定的條件，計算企業所得稅扣除額。

　　(2)企業向除第一條規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和《實施條例》第二十七條規定，準予扣除：①企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為;②企業與個人之間簽訂了借款合同。

　　18.企業發生的公益性捐贈支出稅前扣除需符合哪些規定?

　　根據《關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知》(財稅〔2010〕45號)規定，企業或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于公益事業的捐贈支出，可以按規定進行所得稅稅前扣除。

　　公益性社會團體應按《關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2008〕160號)和《關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2009〕124號)的規定申請公益性捐贈稅前扣除資格。

　　對于通過公益性社會團體發生的公益性捐贈支出，企業或個人應提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，方可按規定進行稅前扣除。

　　19.開辦費能否在開始生產經營當年一次性扣除?

　　根據《關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規定，新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。��

　　企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。

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