企業將自產產品用于業務招待、業務宣傳和捐贈，會產生稅務、會計處理的差異。這些差異該如何填報所得稅匯算清繳申報表，則是困擾稅企雙方的問題。

　　實務操作中，企業將外購或自產的資產用于業務宣傳、業務招待、捐贈的，在企業所得稅匯算清繳時，根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規定，企業發生視同銷售情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。而會計準則要求不確認為收入。因此，企業將產品用于業務招待、業務宣傳、捐贈時，稅務處理應分解為兩項業務：一是按公允價值確認銷售貨物收入;二是相應支出按公允價值計量。

　　例：某企業將自產或委托加工的產品用于業務招待、業務宣傳、捐贈(假設企業僅此業務)。產品成本80萬元，公允價值100萬元。

　　上述業務的會計處理：

　　借：管理費用/銷售費用/營業外支出　　97萬元

　　　　貸：庫存商品 80萬元

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17萬元

　　上述各項業務均應按以下填報方法處理：

　　第一，在年度匯算清繳申報時，附表一“收入明細表”第十三行“視同銷售收入”填列金額100萬元，附表二“成本費用明細表”第十二行“視同銷售成本”填列金額80萬元。

　　第二，在年度匯算清繳申報時，附表三“納稅調整項目明細表”第2行“視同銷售收入”第3列“調增金額”100萬元，同時在第21行“視同銷售成本”第4列“調減金額”80萬元，此項視同銷售業務，調增應納稅所得額20萬元。

　　第三，企業將外購的資產，用于業務招待、業務宣傳、捐贈，按上述項目填報，視同銷售收入和成本相同，視同銷售業務沒有調增或調減所得額。

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