方案二

　　降低車位銷售價格，由每個60000元降至55000元，增加車位銷售115個，實現車位全銷售。

　　1.應繳土地增值稅的計算

　　①實現銷售收入總額為33500×8000+150×55000=276250000(元)。

　　②已銷開發產品銷售面積百分比為(33500+4500)÷(36000+4500)=93.83%。

　　③不含利息、配套費的開發成本扣除額為(36000+4500)×(4000-200-100)×93.83%=140604255(元)。

　　④開發成本中不可加計扣除的市政配套費扣除額=(36000+4500)×100×93.83%=3800115(元)。

　　⑤房地產開發費用為③×10%=14060425.5(元)。

　　⑥財政部允許加計扣除項目金額為③×20%=28120851(元)。

　　⑦經營稅金及附加為276250000×5.6%=15470000(元)。

　　⑧扣除金額合計為③+④+⑤+⑥+⑦=202055646.5(元)。

　　⑨增值率為(276250000-202055646.5)÷202055646.5=36.72%。

　　⑩應繳土地增值稅金額為(276250000-202055646.5)×30%=22258306.05(元)。

　　2.應繳企業所得稅的計算

　　①收入總額為33500×8000+150×55000=276250000(元)。

　　②銷售成本扣除額為(33500+4500)×4000=152000000(元)。

　　③經營稅金及附加為276250000×5.6%=15470000(元)。

　　④土地增值稅扣除額為22258306.05元。

　　⑤期間費用扣除額為5000000元。

　　⑥應納稅所得額為①-②-③-④-⑤=81521693.95(元)。

　　⑦應繳納企業所得稅額為81521693.95×25%=20380423.49(元)。

　　我們將以上計算結果列成表格進行比較：

　　綜上案例分析得出，車位的銷售單價2000元/平方米，成本4000元/平方米，如果車位銷售滯后，即會形成成本沉淀;而促進車位的銷售，銷售收入及成本得到提前確認，可以達到抵免土地增值稅和企業所得稅的雙重效果。方案一比原方案延期納稅4168090.35元，即該公司以放棄35個車位210萬元一年期資金成本的代價取得了延期納稅4168090.35元的效果;方案二比原方案延期納稅4504390.35元，即該公司以放棄絕對金額75萬元(150個車庫，單價0.5萬元/個)的代價取得了延期納稅4504390.35元的效果。

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