方案一

　　銷售價(jià)格不變，與地面房產(chǎn)捆綁銷售，車位延期一年付款，增加車位銷售115個(gè)，實(shí)現(xiàn)車位完全銷售。

　　1.應(yīng)繳土地增值稅的計(jì)算

　　①實(shí)現(xiàn)銷售收入總額為33500×8000+150×60000=277000000(元)。

　　②已銷開發(fā)產(chǎn)品銷售面積百分比為(33500+4500)÷(36000+4500)=93.83%。

　　③不含利息、配套費(fèi)的開發(fā)成本扣除額為(36000+4500)×(4000-200-100)×93.83%=140604255(元)。

　　④開發(fā)成本中不可加計(jì)扣除的市政配套費(fèi)扣除額為(36000+4500)×100×93.83%=3800115(元)。

　　⑤房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為③×10%=14060425.5(元)。

　　⑥財(cái)政部允許加計(jì)扣除項(xiàng)目金額為③×20%=28120851(元)。

　　⑦經(jīng)營(yíng)稅金及附加為277000000×5.6%=15512000(元)。

　　⑧扣除金額合計(jì)為③+④+⑤+⑥+⑦=202097646.5(元)。

　　⑨增值率為(277000000-202097646.5)÷202097646.5=37.06%。

　　⑩應(yīng)繳土地增值稅金額為(277000000-202097646.5)×30%=22470706.05(元)。

　　2.應(yīng)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算

　　①收入總額為33500×8000+150×60000=277000000(元)。

　　②銷售成本扣除額為(33500+4500)×4000=152000000(元)。

　　③經(jīng)營(yíng)稅金及附加為277000000×5.6%=15512000(元)。

　　④土地增值稅扣除額為22470706.05元。

　　⑤期間費(fèi)用扣除額為5000000元。

　　⑥應(yīng)納稅所得額為①-②-③-④-⑤=82017293.95(元)。

　　⑦應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為82017293.95×25%=20504323.49(元)。

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