一、新版企業所得稅預繳納稅申報表的變動情況

　　答：為便于納稅人在按月按季預繳申報時直接享受減免稅，總局調整了預繳申報表格時，相關申報表變動如下：

　　(一)A類申報表

　　1.增加了第8行“減征、免征應納稅所得額”

　　填報按照稅收規定，允許在月(季)度預繳稅款時享受優惠政策的減征、免征、減計收入、加計扣除的應納稅所得額。例如農林牧漁減免項目所得優惠。

　　2.增加了第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”

　　填報按照稅收規定符合條件的小型微利企業可享受的減免稅。

　　3.增加了第25行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”

　　填報按照稅收規定符合條件的小型微利企業可享受的減免稅。

　　(二)B類申報表

　　增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”，填報按照稅收規定符合條件的小型微利企業可享受的減免稅。

　　二、綜合征管軟件及網上申報系統的主要欄次勾稽關系與監控情況

　　(一)A類申報表

　　1.第10行“實際利潤額”：根據本表相關行次計算結果填報。第10行=第4+5-6-7-8-9行。注意，第4行“利潤總額”及第10行“實際利潤額”均允許填列負數。

　　2.第11行“稅率(25%)”：填報企業所得稅法規定稅率25%。對于稅法規定的小型微利企業減按20%稅率繳納企業所得稅，是通過計算并填列減免稅額欄的方式獲得減免。

　　3.第12行“應納所得稅額”：根據相關行次計算結果填報。第12行=第10行×11行，且第12行≥0，本行不允許為負數。

　　4. 第13行“減免所得稅額”：填報按照稅收規定，當期實際享受的減免所得稅額。

　　(1)第13行“減：減免所得稅額”≤第12行“應納所得稅額”。假設納稅人1季度享受了15000元的減免，2季度申報時累計欄自動帶出1季度的累計數15000，如果2季度的累計實際利潤額為負數，則減免所得稅額欄根據此條件，應該等于0。

　　(2)申報時，由于第13行允許填列除小微減免以外的其他減免，系統并未將第14行小型微利企業減免所得稅額自動填入第13行，納稅人在網上申報時，應注意錄入本欄數據。這是因為第14行是其中數并不參與報表計算，未填列13行的將導致當時未獲得減免。

　　(3)第13行“減：減免所得稅額”的“累計金額”欄、第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”的“累計金額”欄，在每期預繳申報時均須根據當期累計實際利潤額進行重新計算并填列。否則，可能造成少繳稅款的情況。

　　假設納稅人1季度實際利潤額100000元并享受了15000元的減免，2季度申報時累計欄自動帶出1季度的累計數15000，如果2季度的累計實際利潤額為200000元，則2季度小微減免稅額為10000元，如果未調整第13行自動帶出的15000元減免所得稅額的，將導致少繳稅款。

　　5.第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”：填報按照稅收規定符合條件的小型微利企業可享受的減免稅。預繳申報時第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”等于第10行“實際利潤額”乘以下列規則中享受優惠率的乘積：

　　(1)上一年度應納稅所得額小于等于10萬元

　　a.預繳時累計實際利潤額小于等于10萬元，享受優惠率為15%;

　　b.預繳時累計實際利潤額大于10萬元，小于等于30萬元，享受優惠率為5%;

　　c.預繳時累計實際利潤額大于30萬元，享受優惠率為0%;

　　(2)上一年度應納稅所得額大于10萬元，小于等于30萬元

　　a.預繳時累計實際利潤額小于等于30萬元，享受優惠率為5%;

　　b.預繳時累計實際利潤額大于30萬元，享受優惠率為0%;

　　(3)上一年度應納稅所得額大于30萬元，享受優惠率為0%;

　　(4)系統對納稅人上一年度的所得稅年度納稅申報表的應納稅所得額及本年預繳申報表實際利潤額欄進行了監控。

　　(5)第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”的“本期金額”欄不能大于“累計金額”欄與上期申報“累計金額”欄的差值。

　　(6)當第10行“實際利潤額”的“本期金額”欄為負數或0時，第13行“減：減免所得稅額”和第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額” 的“本期金額”欄應填“0”。如第10行“實際利潤額”的“累計金額”欄為負數或0時，第13行“減：減免所得稅額”的“累計金額”欄應填“0”，第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額” 的“本期金額”欄和“累計金額”欄均應填“0”。

　　(7)納稅人如不符合在預繳期享受優惠的，在填報第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額” 時應填“0”;

　　6.第17行“應補(退)所得稅額”：根據本表相關行次計算填報。第17行“累計金額”列=第12行-13行-15行-16行，且第17行≤0時，填0;“本期金額”列不填。注意本欄在預繳期不允許為負數，多繳稅款在年度申報時處理。

　　7.第18行“以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”：填報以前年度多繳的企業所得稅稅款未辦理退稅，在本納稅年度抵繳的所得稅額。注意，本欄在系統中即使錄入也未參與運算，必須上門到稅務機關辦理抵繳稅款手續。

　　8.第19行“本月(季)實際應補(退)所得稅額”：根據相關行次計算填報。第19行“累計金額”列=第17行-18行，且第19行≤0時，填0，“本期金額”列不填。注意本欄在預繳期不允許為負數，多繳稅款在年度申報時處理。

　　(二)B類申報表

　　1.第3行“免稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規定免稅的

　　收入或收益。

　　注意：電話申報的納稅人如需在預繳期享受免稅收入優惠的，須到稅務機關辦理報備手續后，方可在電話申報系統錄入免稅收入額;未辦理報備手續的，系統不提示錄入免稅收入額。

　　2.第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”：填報按照稅收規定符合條件的小型微利企業可享受的減免稅。

　　根據國家稅務總局的有關規定，系統對納稅人上一年度的所得稅年度納稅申報表及本年有關申報數據進行監控，預繳申報時核定征收企業使用的B類納稅申報表第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”等于第6行“應納稅所得額”乘以下列規則中享受優惠率的乘積，具體規則如下：

　　(1)上一年度應納稅所得額小于等于10萬元

　　a.預繳時累計應納稅所得額小于等于10萬元，享受優惠率為15%;

　　b.預繳時累計應納稅所得額大于10萬元，小于等于30萬元，享受優惠率為5%;

　　c.預繳時累計應納稅所得額大于30萬元，享受優惠率為0%;

　　(2)上一年度應納稅所得額大于10萬元，小于等于30萬元

　　a.預繳時累計應納稅所得額小于等于30萬元，享受優惠率為5%;

　　b.預繳時累計應納稅所得額大于30萬元，享受優惠率為0%;

　　(3)上一年度應納稅所得額大于30萬元，享受優惠率為0%;

　　(4)納稅人如不符合在預繳期享受優惠的，在填報第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額” 時應填“0”;

　　3.電話申報系統中對小型微利企業減免所得稅額實行自動計算，納稅人確認后即可享受減免優惠。如納稅人不符合小型微利企業的資產和從業人數條件的，不能使用電話報稅系統申報，須到稅務機關上門申報。

　　廣州市國家稅務局

　　二〇一四年七月