（七）高職院內部制度建設的松散性

    內部管理制度主觀隨意性較大，頭痛醫頭，腳痛醫腳，造成出臺的管理制度相互分散，無法相互呼應，給財務管理工作留下了一些監控的真空地帶和盲區。

    （八）財務監督方式的單一性

    只有事后的檢查，沒有事前、事中的預防機制和適時控制措施；只強調財經制度的落實，不重視法規制度的宣傳學習；只要求被動遵守制度，不注意培養財務人員執行制度的自覺性；只限于為數不多的例行檢查，缺少經常性、長期化的財務檢查；只停留于賬簿、報表等基本資料的核查，缺乏對財務活動全方位的深入分析。

    （九）財務人員整體素質相對滯后

    多年來，高職院財務活動相對簡單，財務工作的基礎比較薄弱，使得高職院對財務人員的繼續教育工作重視不夠，造成不少財務人員業務知識老化，專業技能落后于會計實踐的發展，接受新知識，學習新技能的效率受到限制，影響和制約了財務人員素質的進步。

    三、高職院財務風險的防范與化解

    （一）在財務控制環節中推行三級審核制度

    所謂“三級審核”是指在財務管理內部控制中，對每一筆經濟事項均實行部門審核、財務復核、最高管理者審批的三級審核制度。這樣可以減少財務管理中的漏洞，確保高職院財產物資的安全與完整，確保高職院經濟活動的正常進行。

    一是財產購進、領用、報廢、處理的三級審核。避免管理粗放，造成財產物資的短缺與流失，以及不良資產的產生，對盤活高職院存量資產也有一定作用。

    二是貨幣資金支付中的三級審核。避免審批權限不明確，造成多頭審批的混亂現象。審批過程中要嚴加調控，堅持先經營、后消費；先重點、后一般的原則，力爭把有限的資金用足、用好、用活。

    三是現金管理中的三級審核。避免財務人員的職務犯罪，保證高職院財產的安全與完整，增加現金管理中的透明度。第一級審查，由出納員自己進行現金盤點，做到日清月結；第二級審查是由財務負責人進行不定期監盤；第三級審查是由高職院組織人員進行不定期監盤，監盤程序與第二級審查相同。這樣確保了領導、群眾對現金管理的安心與放心。

    四是記賬憑證中的三級審核。避免記賬憑證輸入錯誤，造成會計信息失真。第一級審核是記賬憑證錄入人員的自我審核。一般是在記賬憑證未打印出來之前進行，審核的項目有原始單據的正確、合法、完整、記賬憑證編制的正確性。如記賬憑證中摘要的完整性、會計科目的適用性、金額的正確性等。第二級審核是財務部主管會計進行詳細審核，主要包括審查記賬憑證摘要是否準確、會計科目的運用是否正確、記賬金額是否正確、原始單據是否有錯漏等。第三級審核是財務部門負責人進行重點審核。當記賬憑證打印后，財務負責人作最后的審核。這次審核主要是對那些容易發生錯誤的會計業務進行重點審核。

    （二）提高會計電算化的使用效率和功能，加快財務工作從核算型向管理型轉變

    過去，會計工作主要從事事后核算，事前的分析預測和事中的控制因計算復雜而很難進行，導致財務人員重視賬務功能，忽視了管理功能。會計電算化的運用將財會人員從繁重的算賬、報賬工作中解脫出來，把主要精力放在加強財務管理方面。然而，目前實行會計電算化卻只是以前手工記賬的簡單撮合，仍存在著重視報賬功能忽視管理功能的現象。運用電算化時，采用軟件的工資核算、固定資產核算等內容功能較強，而具備管理型功能的財務指標分析體系以及資金供求預測等模塊，根本沒有運用，不能充分發揮會計電算化對加強財務管理的功能。解決這個問題的關鍵是培養復合型的會計人才，適應市場經濟和會計電算化工作的要求。會計電算化要求財會人員不僅應掌握扎實的會計知識和技能，還應對計算機和財務管理知識有比較深刻的了解。只有掌握了比較豐富的管理知識，才能根據高職院的自身特點，利用電算化的特點，為高職院預測、決策和控制等管理工作服務。因此，高職院領導應加大培養會計人員的投入，注意培養“會計—計算機—管理”的復合型人才，以促進管理工作的順利開展，從而推動高職院事業的發展。

    （三）重視現金流量的管理，高效合理使用資金

    大多數高職院的事業經費都比較緊張。如何讓有限的資金發揮更大的效益，加強現金的管理顯得尤為重要。財務管理人員應做好以下幾個方面的工作：

    一是加強財務的預測、計劃功能，準確地預計現金的收、支、余。預測和計劃是超前思考的過程，其結果并非僅僅是一個資金收支余量的數字，還包括對未來各種可能前景的認識和思考。準確的預測還會給高職院帶來利用各種機會的額外收益。

    二是根據重要性原則，加強資金收支的管理。對重大項目、重要工作應給予資金與政策上的支持，對非重要項目、工作的資金安排上應盡量暫時不付或緩付。

    三是建立現金余額預警制度。根據高職院歷年事業發展的經驗數據，財務部門應提出現金的最低存量。現金余額到了最低臨界點時，財務部門應及時上報領導，提出解決辦法和建議，幫助高職院緩解暫時遇到的財務困難。

    （四）建立周期化內部財務報表制度

    隨著事業的迅速發展，常規的月度財務報表已不能滿足管理的需要，建立周期化內部財務報表制度是一種必然。財務部門可以根據高職院實際情況將設計好的部門周報下發、匯總，并規定每周一上午上交到最高管理者手中。周報可以有各部門費用預算執行周報、現金流量周報、投資分析周報、重大經濟事件、問題的臨時報告等，使領導層隨時掌握內部及各部門的財務動態，及時為領導決策提供動態的財務信息，真正達到財務管理促進高職院事業發展、控制風險和提高效益的功效。

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