一、高職院財務風險的表現形式

    財務風險主要表現為以下幾個方面：

    （一）環境風險

    一是政策風險。一方面，《會計法》、《會計人員從業資格管理辦法》、《會計繼續教育暫行規定》、《會計檔案管理》、《會計基礎工作規范》等一系列政策法規的相繼出臺，對會計管理工作諸方面作出了更為嚴格的規定。以部門預算改革為核心的財政改革，進一步強化了預算的約束力，嚴格預算“收支兩條線”的管理，通過規范的財政國庫集中支付和政府采購，加大了對部門預算收支全過程的財政監管。另一方面，高職院的迅速發展，需要財務管理工作表現出相當的彈性，發揮必要的資金調控作用，做好必要的疏通、融通乃至變通工作，為其提供比較靈活的財務支持。這樣，財經制度的日益嚴密規范同高職院事業發展的靈活要求不相一致，造成了財務活動的政策性風險。

    二是支付風險。實行部門預算，通過調整和優化預算經費支出結構，借助財政支出管理方式的改革來解決預算經費間相互擠占的固有矛盾。而實際上，在預算指標的安排上，人員經費、公用經費和專項經費“結構分散、個個不足”的狀況沒有得到根本改善。在保穩定、保發展的工作壓力下，擠占專項經費，彌補資金缺口，確保預算收支平衡成為不得已的選擇，財務部門也因此承擔著極大的違規支付風險。

    （二）過程風險

    一是核算風險。會計制度隨著經濟的發展在不斷更新與完善，財務人員受自身素質和培訓條件的限制，在接受新知識、掌握新政策、更新知識結構、提高核算水平等方面落后于制度更新的步伐。財務人員在運用新的會計政策和處理方法上往往容易出現偏差，從而引起會計核算質量的下降，因核算錯誤形成的財務管理失誤進而造成違規處罰的現象屢見不鮮。

    二是管理風險。主要是管理制度體系不健全，造成了財務管理活動中的死角與盲區。制度落實的力度不夠，降低了管理工作的實際效果；監督措施的不到位，削弱了財務監管的控制力；管理手段的更新不及時，制約了管理效率的提高。這些最終導致了對會計信息的產生、傳遞、審核等全過程的管理不到位，造成會計信息的真實性、完整性無法得到保障，信息傳遞的及時性受到影響，影響決策的科學性與合理性，增大決策失誤的風險。

    三是信用風險。主要是銀行對高職院的信用貸款如到期不能歸還帶來的財務信譽下降等等。

    （三）道德風險

    財務人員的道德素養對財務活動的有效開展具有舉足輕重的作用。目前，在財務人員的選拔、任用、交流、教育等方面還沒有建立起一套科學規范的管理機制，對職業道德建設的重要性認識不足，投入的力量有限，使得財務人員的整體職業道德水平還不能完全適應財務管理制度，甚至存在違規從事財務活動的風險隱患。

    二、高職院財務風險的成因

    產生上述財務風險的原因主要有：

    （一）思想認識的片面性。不少高職院財務人員尤其是領導人員將財務管理等同于會計核算，將財務部門的主要職能簡化為收支的“出納”，對財務工作在推進高職院各項事業發展中的保駕護航作用認識不足，沒有認識到高質量的財務工作能夠有效地保障高職院的資金安全，規范高職院的經濟活動行為。因此，對違反財經紀律的風險性沒有給予足夠的重視，認為財務違規成本遠遠小于違規所帶來的收益，在工作中經常有意無意地“踩紅線”、“闖紅燈”，造成財務工作中不規范行為和違紀問題屢禁不止。

    （二）財務管理體制的權責結構不合理

    在目前的財務管理體制下，財務人員作為高職院的工作人員對擁有主管權力的領導存在著工作上利益依賴關系，財務人員處于從屬的地位，使得財務人員在履行法律賦予的監督職能時顯得力不從心。這種權力與責任不對稱的狀況，使得財務人員面對高職院領導者不合理的行為和要求，無法有效地依法堅持財務原則，往往處于被動地位，為財務風險的發生提供了可能。

    （三）內部管理中無時不在的利益沖突

    財務管理活動從根本上說，是對經濟利益的調整和組合。在高職院內，不同部門通常都有著不同的經濟利益要求，反映到財務關系上，集中表現對資金的占有份額。在一定時期內，財務部門所擁有的資金，總量是一個定數，而且與高職院的實際需要存在著供求缺口，在“僧多粥少”的情況下，財務部門無法完全滿足所有部門的利益要求，從而進一步加劇了各部門間的利益沖突，這種利益的不一致性在很大程度上會誘發財務風險的發生。

    （四）財務活動的復雜性

    當前，隨著市場改革的不斷深入，高職院財務活動發生著深刻的變化。財務工作的內容由被動的分配、使用財政撥款擴展到主動做好各類資金的籌集、分配、使用、監督等管理工作。財務工作的職能開始由單一職能向多重職能轉變；資金分配由被動的安排向主動參與分配轉變；財務工作的監督由單純的財政資金向監督高職院全部經濟活動轉變；財務工作的關系由簡單的預算管理關系向社會經濟活動關系轉變；財務工作的作用由對財政經費運用的記錄、核算和反映向優化資金配置，提高資金效益，為高職院事業發展提供資金保障轉變。這一系列變化大大地增加了財務工作的復雜性、不確定性，各種風險性因素也隨之增多，并呈現出不同程度的積累、擴散的趨勢，給高職院財務活動的開展帶來了日益增大的風險隱患。

    （五）風險意識的淡薄性

    在市場經濟環境下，高職院經濟活動的內容變得豐富多樣，相應原財務活動也日益復雜，財務人員對隨之而來的各種財務風險缺乏足夠的風險意識，對防范風險的思想準備不足，工作中疏于建立必要的風險控制機制。對制度規定的風險防范措施執行不到位，流于形式，缺乏必要的主動性和自覺性，對財務風險的發生缺少應有的敏銳性和警惕性。

    （六）會計基礎工作的不規范性。實踐證明，當前財務工作中存在著許多問題，追根求源，是會計基礎工作不夠規范造成的

    如銀行賬戶是關系資金安全的第一道關口，多頭開戶，不僅造成了財力的分散，更埋下了資金流轉失控的隱患。又如票據是各類收支活動的原始記錄，其合法性與使用的正確性直接關系到支出的有效與可控，借用、擅自印制、非法購買、違規開具票據行為將破壞票據使用的嚴肅性，極易滋生各種亂收亂支現象，引起財務秩序的混亂。

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