其他要注意的問(wèn)題

　　所得匯回籌劃涉及盡量減少對(duì)運(yùn)營(yíng)征收的東道國(guó)稅，盡量減少子公司的東道國(guó)預(yù)提稅，盡量提高匯回所得美國(guó)境外稅收抵免的利用。將所得調(diào)回國(guó)內(nèi)這種稅收籌劃的第一步，就是決定美國(guó)母公司應(yīng)該通過(guò)股權(quán)或是股權(quán)加債權(quán)方式投資外國(guó)子公司。對(duì)美國(guó)公司股東來(lái)說(shuō)，當(dāng)外國(guó)公司給美國(guó)母公司申報(bào)股息時(shí)，可以利用美國(guó)《國(guó)內(nèi)收入法》第902條關(guān)于境外所得抵免的規(guī)定。美國(guó)《國(guó)內(nèi)收入法》第902條提到了可以將美國(guó)公司的部分或全部股息視為免于在美國(guó)納稅的外國(guó)所得。美國(guó)境外稅收抵免，可讓納稅人免繳F副篇應(yīng)稅所得和消極外國(guó)投資公司應(yīng)稅所得，因此納稅人往往希望將其大部分所得被視同境外所得。

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中需要考慮的另一個(gè)問(wèn)題。美國(guó)《國(guó)內(nèi)收入法》第482條允許美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局檢查受控公司之間的交易，并根據(jù)獨(dú)立非受控納稅人之間的交易進(jìn)行分配。評(píng)估受控交易的標(biāo)準(zhǔn)是獨(dú)立交易原則。受控交易的結(jié)果如果與同樣情況下非受控納稅人的同一樁交易一致，那么該受控交易就符合獨(dú)立交易原則。但是，由于很難找到完全一模一樣的交易，一筆交易是否產(chǎn)生獨(dú)立交易結(jié)果，一般由可比情況下的可比交易結(jié)果決定。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的原則范圍較廣。例如，《國(guó)內(nèi)收入法》第482條適用于50對(duì)50股比合資企業(yè)通常控制的實(shí)體之間的交易。因此，受控實(shí)體之間的交易應(yīng)該接受檢查以便確保交易符合獨(dú)立交易原則。

　　作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院

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