實(shí)務(wù)操作
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問(wèn):我公司是一般納稅人,在2013年出口一筆賀卡,增值稅發(fā)票已全部開(kāi)出,現(xiàn)在因貨款未能及時(shí)收回。
請(qǐng)問(wèn)是否會(huì)影響到退稅?最遲退稅日期是什么時(shí)候?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第四條規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào):
(一)申報(bào)程序和期限
企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。
企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn),下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的,企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。
第五條規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報(bào):
(一)申報(bào)程序和期限
企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào),將適用退(免)稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。
企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),收齊有關(guān)憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的,企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的,企業(yè)不得申報(bào)免退稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))規(guī)定,《管理辦法》第四條第(一)項(xiàng)第二款和第五條第(一)項(xiàng)第二款中的“逾期”是指超過(guò)次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào))第一條規(guī)定,出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物,須在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同),并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物,除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外,適用增值稅免稅政策。
……
第五條規(guī)定,出口貨物由于本公告附件3所列原因,不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的,如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的,在沖減銷售收入后,屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)退(免)稅時(shí),屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》,提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,可視同收匯處理。
根據(jù)上述規(guī)定,出口貨物退稅申報(bào)期限為在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),收齊有關(guān)憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。
未在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物,除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外,適用增值稅免稅政策。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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