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現金收入的主要來源有哪些 ?
各單位在辦理經濟業務時，可按國家現金管理制度的規定，在下列范圍內收取一定的現金：
(1)單位或職工交回差旅費剩余款、賠償款、備用金退回款。
(2)收取不能轉帳的單位或個人的銷售收入。
(3)不足轉帳起點(起點為100元)的小額收入等。
除上述項目可直接收入現金外，其余收款業務原則上都須通過銀行轉帳結算。
怎樣復核現金收款憑證 ?
現金收款憑證是出納人員辦理現金收入業務的依據。出納人員在辦理每一筆現金收入前，都必須首先復核現金收款憑證，按照《現金管理暫行條例》及《會計基礎工作規范》等有關規定和要求認真復核以下內容：
(1)現金收款憑證的填寫日期是否正確。現金收款憑證的填寫日期應為編制收款憑證的當天，不得提前或推后。
(2)現金收款憑證的編號是否正確。主要是復核憑證是否按本單位規定的分類編號方法連續編號，如有重號、漏號或不按日期順序編號等情況，應將收款憑證退回制證人員，予以更正或重新填寫。
(3)現金收款憑證記錄的內容是否真實、合法、正確，其摘要欄的內容與原始憑證反映的經濟業務內容是否相符。
(4)使用的會計科目是否正確。如果發現科目使用錯誤或記帳方向錯誤等情況，應立即退回制證人員，要求更正。
(5)復核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。
(6)復核收款憑證“附單據”欄的張數與所附原始憑證張數是否相符。
(7)收款憑證的出納、制證、稽核、記帳、會計主管欄目是否簽名或蓋章。如有漏簽，要補簽后再收款。
現金收入的處理程序是什么 ?
現金收入的處理程序是指辦理現金收入時，從復核現金收入的來源到登記現金日記帳的處理步驟和規則。辦理現金收入業務的程序一般為：
(1)復核現金收款憑證，即復核現金收入的合法性、真實性和準確性。
(2)當面清點現金。
(3)開出現金收據，并加蓋“現金收訖”印章和出納人員名章，
(4)根據收款憑證登記現金日記帳。如果銷售發貨票上印有“代記帳憑證”字樣，可據以登記現金日記帳。
現金支出的處理程序是什么 ?
辦理現金支出的業務程序一般為：
(1)復核現金付款憑證。
(2)經復核無誤后，在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現金付訖”印章。
(3)根據付款憑證所列金額付出現金；
(4)在付款憑證“出納”欄簽章。
(5)根據付款憑證登記現金日記帳。
怎樣復核現金付款憑證?
現金付款憑證是出納人員辦理現金支付業務的依據。出納人員對每一筆現金支付業務都要認真復核現金付款憑證。其復核方法及基本要求同現金收款憑證大致相同。出納人員在復核現金付款憑證時，應注意以下幾點：
(1)對于涉及現金和銀行存款之間的收付業務，即從銀行提取現金或以現金存入銀行，為了避免重復，只按照收付業務涉及的貸方科目編制付款憑證。
(2)現金付款憑證如出現紅字時，實際經濟業務應是現金收入的增加，但在處理時，為了避免混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時，仍應加蓋現金付訖章，以表示原經濟業務付出的款項已全部退回。
(3)發生銷貨退回時，如數量較少，且退款金額在轉帳起點以下，需用現金退款時，必須取得對方的收款收據，不得以退貨發貨票代替收據編制付款憑證。
(4)從外單位取得的原始憑證如遺失，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經濟內容等，經單位負責人批準，方可代替原始憑證。如確實無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況，由同行人證明，并由主管領導和財務負責人批準，方可代替原始憑證。
(5)“原始憑證分割單”(表６－１)可作為填制付款憑證的依據。但出納人員需要對原始憑證分割單進行審查。
表6－1 原始憑證分割單（支付證明）
單位： 年 月 日
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品名或用途 |
摘 要 |
金額 | ||
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百十萬千百拾元角分 | ||||
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人民幣金額（大寫） | ||||
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原始憑證 |
編號 |
單位名稱 |
電話 | |
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分割原因 | ||||
核準（簽章） 證明（簽章） 驗收（簽章） 經手（簽章） 制單（簽章）
什么是備用金? 預借備用金時怎樣處理?
備用金是指付給單位內部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費等用的款項。實行備用金制度，有利于單位內部各部門或工作人員積極、靈活地開展業務，從而提高工作效率；同時也可以防止現金過多地占用在個人手上，有效地控制資金占用。各單位應建立和健全備用金的領用和報銷制度，加強對備用金的撥付和使用情況的管理。
單位內部各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要預借備用金時，一般應由經辦人填寫借款憑證。借款憑證一式三聯，第一聯為付款憑證，財務部門作為記帳依據；第二聯為結算憑證，借款期間由出納員留存，報銷時作為核對依據，報銷后隨同報銷單據作為記帳憑證的附件；第三聯交借款人保存，報銷時由出納員簽字后作為借款結算及交回借款的收據。經辦人在填寫借款憑證時，應當如實認真地填寫借款事由、金額和借款日期并簽名，送有關領導審批后根據借款憑證編制現金付款記帳憑證。對于借用的備用金，會計上可以通過“其他應收款－一備用金”賬戶來核算。
例：大圣公司銷售科12月31日領取備用金1000元，作零星采購和開支使用，經辦人為王剛。王剛在領用備用金時，應按規定填制借款憑證，有關人員編制現金付款記帳憑證，出納員根據現金付款憑證支付現金(或現金支票)，其會計分錄為：
借：其他應收款----備用金 100O
貸：現金 1000
定額備用金制度下報銷備用金時怎樣處理？
備用金報銷的處理依企業備用金管理制度的不同而有所區別。備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。
所謂定額備用金是指單位對經常使用備用金的內部各部門或工作人員根據其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現金數額，并保證其經常保持核定的數額。實行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應按核定的定額填寫借款憑證，一次性領出全部定額現金，用后憑發票等有關憑證報銷，出納員將報銷金額補充原定額，從而保證該部門或工作人員經常保持核定的現金定額。只有等到撤銷定額備用金或調換經辦人時才全部交回備用金。
實行定額備用金的單位，其內部各部門或有關工作人員使用備用金購買貨物或用于零星開支后，應將所購買的貨物交由倉庫保管員驗收入庫，憑驗收入庫單連同發票到財務部門報銷，用于其他開支的憑發票或其他原始憑證到財務部門報銷。有關部門或工作人員報銷時，會計人員應編制現金付款憑證。出納員依據付款憑證將報銷的金額用現金補給報銷的部門或工作人員。這樣報銷后有關部門或工作人員于中的現金又達到了核定的限額。
例：大圣公司維修科使用定額備用金制度，金額為1200元。5月14日用現金購買零配件800元，其備用金只剩下400元，次日到財務科報銷，會計編制付款憑證,出納員補給現金800元，這樣維修科的備用金又達到了 1200元。會計分錄是:
借: 管理費用 800
貸:現金 800
如果5月14日維修科購買零配件實際支付了1400元，由經辦人員墊付現金200元，則5月15日報銷時,出納員應付給的現金就是1400元，維修科備用金在支付給經辦人員墊付款200元后又恢復到1200元。
非定額備用金制度下報銷備用金時怎樣處理？
非定額備用金是指單位對非經常使用備用金的內部各部門或工作人員，根據每次業務所需備用金的數額填制借款憑證，向出納員預借現金，使用后憑發票等原始憑證一次性到財務部門報銷，多退少補，一次結清，下次再用時重新辦理領借手續。報銷時財務部門編制轉帳憑證，其借方科目與定額備用金報銷時相同，其貸方科目則為“其他應收款”科目。對于實際支出額小于預借金額的應編制現金收款憑證，收回多借的現金；對于實際支出大于預借金額的，編制現金付款憑證，補給經辦人員墊付的款項。
例:大圣公司對行政科采用非定額備用金制度,行政科為購買辦公用品預借備用金1600元，預借時，財務部門根據借款憑證編制現金付款憑證，其會計分錄為：
借：其他應收款——備用金(行政科) 1600
貸：現金 16O0
行政科購買辦公用品1520元后憑發票和驗收入庫單到財務部門報銷，交回多余現金80元，財務部門編制轉帳憑證一張，其會計分錄為：
借：管理費用 1520
現金 80
貸：其他應收款——備用金(行政科) 1600
出納員收回多借的未用現金80元。
如果行政科實際購買辦公用品1780元，自己墊付了180元，則在報銷時除按規定編制轉帳憑證一張，其會計分錄為：
借：管理費用 1780
貸：其他應收款——備用金(行政科) 16O0
現金 180
出納員付給行政科現金180元，退還行政科經辦人員其墊付的現金180元。
責任編輯：youwen
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