什么是外幣報表折算的流動與非流動項目法 

　　流動與非流動項目法是將資產負債表的項目按照其流動性質，劃分為流動項目與非流動項目兩大類，然后對各項目分別采用不同的匯率進行折算：對于流動項目類的資產與負債項目，按照資產負債表日的期末現行匯率折算；對于非流動項目類的資產和負債項目，按照原來入帳的歷史匯率折算；對于損益表中各項目，除固定資產折舊和攤銷費用等按照相關資產入帳時的歷史匯率折算外，其他收入和費用各項目均按照當期的平均匯率進行折算。 

　　采用這一方法，由于對流動資產和流動負債項目按照現行匯率折算，有利于對子公司營運資產的分析。但這一方法，人為規定流動性項目按照現行匯率折算，非流動性項目按照歷史匯率折算，在折算匯率選用標準方面缺乏足夠的理論依據。如，對存貨這一流動性資產項目采用現行匯率而非歷史匯率進行折算，也不符合會計核算的歷史成本原則。

　　例：某公司有一境外子公司，其會計報表的編報貨幣為美元，期初匯率為＄1=￥8.30，期末匯率為＄1=￥8.40，本期平均匯率為＄1=￥8.35。子公司收到母公司投資時的歷史匯率為＄1=￥8.10，該子公司對外投資時的歷史匯率為＄1=￥8.20，固定資產購進時的歷史匯率為＄1=￥8.25，長期負債的歷史匯率為＄1=￥8.0。在采用流動與非流動項目法時，該子公司的外幣會計報表及折算后的會計報表如下（為了簡化折算手續，本期有關的折舊費用及攤銷費用均按本期平均匯率折算）： 

                                                           損益表及折算后的損益表
　　　　　　　　　                                       （按平均匯率折算）

    注：按折算后損益表中未分配利潤項目的數額列示。

       貨幣與非貨幣項目法是將資產負債表的項目按照其性質，劃分為貨幣性項目與非貨幣性項目兩大類，然后對各項目分別采用不同的匯率進行折算：對于資產負債表上的貨幣性項目，按照資產負債表日的期末現行匯率折算；對于非貨幣性項目和所有者權益項目，按照原入帳時的歷史匯率折算；對于損益表中的折舊費用及攤銷費用，按照原入帳時的歷史匯率折算；對于銷售成本項目，按照歷史匯率折算；至于其他收入和費用各項目均按照當期的平均匯率進行折算。 

　　采用這一方法，以貨幣性與非貨幣性作為資產、負債項目選擇折算匯率的依據，其理由是：外幣應收、應付款項等貨幣性資產與負債代表在以后期間要收回或付出的一筆固定的外幣債公或債務。這些外幣債權債務的價值，隨著市場匯率的變動而增減變化，因而將其按照現行匯率折算是合理的。但這一方法也存在著一定的缺陷，它同樣沒有超越對資產和負債項目進行某種分類組合的框框，沒有涉及到外幣會計報表的折算實質，即未涉及到外幣會計計量的問題。