企業集團中母公司及其所屬子公司各自仍為相對獨立的法人實體，單獨編制著各自的會計報表，作為企業集團還應對外公開報告集團整體的財務信息，以便報表使用者及時了解整個企業集團的財務狀況、經營成果、現金流量等會計信息，但企業集團不可避免的存在著一些內部會計事項，這些因素直接影響了合并會計報表數據的準確性，導致了合并會計報表信息的失真，對于報表的提供者，就要對這些內部會計事項進行處理，剔除影響合并會計報表真實性的因素，為報表使用者提供可靠的會計信息。

　　一、集團內部會計事項抵消的必要性

　　母公司在編制企業集團的合并會計報表時，一個核心問題就是編制抵消分錄，這主要取決于兩個方面的因素，一方面，合并會計報表的真正意義，在于它要向企業集團的有關報表使用者提供企業集團整體財務狀況及其經營成果等會計信息。這些會計信息應是來自一個經濟意義上的主體(會計主體)企業集團，而另一個方面，編制合并報表時所依據的是集團內部各成員企業的個別會計報表。這些會計報表提供的資料有時包含了企業集團成員之間發生的內部購銷業務，投資與籌資業務等內部交易及投資事項，如果不將企業集團這一會計報告主體的內部經濟業務對報表資料的影響予以抵消，必然重復報表某些資產、負債、利潤等項目，使合并會計報表內容失真。

　　消除內部會計事項對個別財務報表的影響，主是是通過母公司按一體性原則，從集團整體利益出發，對內部會計事項的影響程度和范圍重新進行確認和計量，編制抵消分錄，把作為編制合并會計報表基礎的個別會計報表合計數，調整整理出合并數，據以填制合并會計報表。

　　二、集團內部權益性投資收益的抵消處理

　　集團內部權益性投資收益，包括母公司投資子公司的權益性資本股利收益，母公司因子公司實現凈收益而按投資比例確認實現的投資收益。對于集團內部權益性投資收益的抵消，一方面，從母公司來看，這部分投資收益中，本年實現的部分體現在投資收益賬戶發生額中，以前年度實現的部分積累在年初未分配利潤余額中，它們都將反映在年末未分配利潤中，另一方面，從子公司來看，本年股利支出體現在年度利潤分配中，本年實現的凈收益體現在年度利潤分配和年末未分配利潤中。

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