【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務》第十章“行政事業單位預算管理、會計處理與內部控制”第七節知識點精講：內部控制。其主要內容包括行政事業單位內部控制概述、行政事業單位風險評估和控制方法、行政事業單位單位層面內部控制、行政事業單位業務層面內部控制、行政事業單位內部控制的評價與監督。本節主要介紹行政事業單位單位層面內部控制。

　　內部控制之行政事業單位單位層面內部控制

　　單位層面的內部控制為業務層面內部控制提供環境基礎。單位層面控制建設包括如下幾個方面：

　　（一）建立內部控制的組織架構

　　單位應當單獨設置內部控制職能部門或確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內控工作。同時，應當充分發揮財會、政府采購、基建、資產管理、合同管理、內部審計、紀檢監察等部門或崗位在內部控制中的作用。

　　（二）建立內部控制的工作機制

　　1.建立單位經濟活動的決策、執行和監督相互分離的機制。

　　2.建立健全議事決策機制

　　（1）建立健全議事決策制度，特別應當明確實行單位領導班子集體決策的重大經濟事項的范圍，如大額資金使用、大宗資產采購、基本建設項目、重大外包業務、對外投資融資業務等。

　　（2）集體研究與專家論證、技術咨詢相結合。

　　（3）做好決策紀要的記錄工作。

　　（4）加強對決策執行的追蹤問效。

　　3.建立健全內部控制關鍵崗位責任制

　　（三）對內部控制關鍵崗位工作人員的要求

　　將職業道德修養和專業勝任能力作為選撥和任用員工的重要標準。

　　（四）編報財務信息的要求

　　1、嚴格按照法律規定進行會計機構設置和人員配備

　　2、落實崗位責任制、確保不相容崗位相互分離

　　3、加強會計基礎工作管理，完善財務管理制度

　　4、按法定要求編制和提供財務信息

　　5、建立財會部門與其他業務部門的溝通協調機制

　　（五）運用現代科技手段加強內部控制

　　單位應當積極推進信息化建設，對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制的流程嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱的因素。

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