【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務》第十章“行政事業單位預算管理、會計處理與內部控制”第二節知識點精講：國庫集中收付制度。其主要內容包括國庫集中收付制度概述、國庫單一賬戶體系、財政收入收繳方式和程序、財政支出類型、支付方式和程序、公務卡管理制度。本節主要介紹國庫單一賬戶體系。

　　國庫集中收付制度之國庫單一賬戶體系

　　（一）國庫單一賬戶體系的構成

　　國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行，國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：

　　1.財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶（簡稱國庫單一賬戶）；

　　2.財政部門按資金使用性質在商業銀行開設的零余額賬戶（簡稱財政部門零余額賬戶）；

　　3.財政部門在商業銀行為預算單位開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）；

　　4.財政部門在商業銀行開設的財政專戶；

　　5.經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門批準開設的特殊專戶（簡稱特設專戶）。

　　上述賬戶中，行政事業單位主要使用的是預算單位零余額賬戶。預算單位零余額賬戶用于財政授權支付和清算。預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結算業務，可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部門批準的特殊款項，不得違反規定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。此外，某些預算單位還可按規定申請設置特設專戶，特設專戶用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。預算單位不得將特設專戶資金與本單位其他銀行賬戶資金相互劃轉。東 奧高會欄目精選稿件。

　　（二）預算單位相關國庫集中收付賬戶的設立

　　預算單位使用財政性資金，應當按照規定的程序和要求，向財政部門提出設立零余額賬戶、特設專戶等銀行賬戶的申請，財政部門審核同意后，書面通知代理銀行，為預算單位開設預算單位零余額賬戶，單需要開設特設專戶的預算單位，需經財政部門審核并報國務院、省級人民政府批準或經國務院、省級人民政府授權財政部門批準后，由財政部門在代理銀行為預算單位開設。一個基層預算單位開設一個預算單位零余額賬戶。

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